декларация ндс строка 070 код операции

Инструкция: как заполнить и проверить строки 070 и 170 в декларации по НДС

Строка 070 раздела 03 налоговой декларации по НДС — это графа для фиксации суммы платежа на добавленную стоимость, рассчитанного с перечисленного от контрагентов авансирования.

Что отражают в поле 070

Действующую форму декларации и порядок ее заполнения налоговики утвердили в приказе № MMB-7-3/558@ от 29.10.2014 (в ред. приказа ФНС № ЕД-7-3/228@ от 26.03.2021). По правилам заполнение строки 070 в декларации по НДС зависит от конкретного раздела (по порядку их номеров):

Начиная с отчетности за 3 квартал 2021 года, налогоплательщики представляют информацию по обновленной форме КНД 1151001 из приказа ФНС № ЕД-7-3/228@ от 26.03.2021.

В п. 37.8 порядка заполнения отчетности по налогу на добавленную стоимость из приказа № ММВ-7-3/558@ от 29.10.2014 закреплено, какой код операции ставить в декларации по НДС в разделе 2 строка 070 — идентификатор операций, которые осуществляет налоговый агент (ст. 161, п. 10 ст. 174.2 НК РФ). Все коды для этой строки из раздела 2 приведены в Приложении № 1 к порядку заполнения отчета.

В разделе 3 заполняем ячейку с порядковым номером 5, код 070 в декларации по НДС: в ней указываем суммарную величину оплаты или частичной оплаты, которая поступила от покупателей в качестве аванса. В соседней ячейке по коду 070 выделяют налог на добавленную стоимость, исчисленный с предоплаты. При авансировании продавцы выставляют авансовый счет-фактуру и выделяют в нем рассчитанный налог на добавленную стоимость к уплате.

Что указывают в поле 170

Строка 170 находится на втором листе раздела 3. В приказе № MMB-7-3/558@ указано, что отражается в строке 170 декларации по НДС: вычеты по авансированию, которое поступило организации-продавцу. Вычеты отражаются при условии, что продавец рассчитал и принял налог к уплате при поступлении аванса.

Поступивший полный или частичный аванс означает, что продавцу необходимо выделить налог на добавленную стоимость из этих денег. Для этого обязательно формируется счет-фактура по авансу (п. 3 ст. 168 НК РФ). При наличии такого счета-фактуры и продавец, и покупатель вправе применять налоговый вычет. Покупатель использует вычет в периоде перечисления аванса, а продавец — в период отгрузки проданного по предоплате товара (п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ). Запомните: код вида операции в строке 170 декларация по НДС не отражается. В этой ячейке фиксируется только сумма налога, которую рассчитал продавец с суммы авансирования.

Взаимосвязь полей 070 и 170

В п. 38.19 приложения № 2 к приказу № ММВ-7-3/558@ приведен порядок заполнения строк 170 и 070: в форме КНД 1151001 требуется их соответствие. Такое соответствие означает, что к вычету принимается налог, начисленный с авансирования. Этот НДС отражается в ячейке 070.

Если аванс и отгрузку провели в одном квартале, то сведения вносятся в строки 070 и 170 в обязательном порядке (письмо Минфина № 03-07-14/99 от 12.10.2011, письмо ФНС № ЕД-4-3/11684 от 20.07.2011). Размер вычета определяют следующим образом:

В рамках одного квартала допустима ситуация, когда сумма к вычету по строке 170 больше величины исчисленного авансового НДС из графы 070. Это происходит, когда организация в предыдущие периоды получала авансы, часть из которых учла в отчетном квартале. Но в разрезе длительного периода сведения по ячейке 170 не превышают значения в поле 070. Графа 070 больше либо равна 170, иначе в расчетах допущена ошибка. Вот как проверить строку 070 с учетом информации из ранних расчетов:

Образец заполнения

В 2009 году закончила бакалавриат экономического факультета ЮФУ по специальности экономическая теория. В 2011 — магистратуру по направлению «Экономическая теория», защитила магистерскую диссертацию.

Источник

Раздел IV. Операции, осуществляемые налоговыми агентами

Раздел IV. Операции, осуществляемые налоговыми агентами

Реализация товаров иностранных лиц, не состоящих на учете в качестве налогоплательщиков, а также реализация работ, услуг иностранных лиц, не состоящих на учете в качестве налогоплательщиков, с применением безденежных форм расчетов

Статья 161 Кодекса, пункт 1

Реализация работ, услуг иностранных лиц, не состоящих на учете в качестве налогоплательщиков, за исключением реализации работ, услуг иностранных лиц, не состоящих на учете в качестве налогоплательщиков, с применением безденежных форм расчетов

Статья 161 Кодекса, пункт 1

Реализация сырых шкур животных, лома и отходов черных и цветных металлов, алюминия вторичного и его сплавов, а также макулатуры

Статья 161 Кодекса пункт 8

(введено Приказом ФНС России от 28.12.2018 N СА-7-3/853@)

(см. текст в предыдущей редакции)

Предоставление органами государственной власти и управления и органами местного самоуправления в аренду федерального имущества, имущества субъектов Российской Федерации и муниципального имущества, в том числе по договорам, по которым арендодателями выступают орган государственной власти и управления, орган местного самоуправления, а также реализация (передача) государственного имущества, не закрепленного за государственными предприятиями и учреждениями, составляющего государственную казну Российской Федерации, казну республики в составе Российской Федерации, казну края, области, города федерального значения, автономной области, автономного округа, а также муниципального имущества, не закрепленного за муниципальными предприятиями и учреждениями, составляющего муниципальную казну соответствующего городского, сельского поселения или другого муниципального образования

Статья 161 Кодекса, пункт 3

Реализация на территории Российской Федерации конфискованного имущества, имущества, реализуемого по решению суда (за исключением реализации, предусмотренной подпунктом 15 пункта 2 статьи 146 Кодекса), бесхозяйных ценностей, кладов и скупленных ценностей, а также ценностей, перешедших по праву наследования государству

Статья 161 Кодекса, пункт 4

(в ред. Приказа ФНС России от 20.12.2016 N ММВ-7-3/696@)

(см. текст в предыдущей редакции)

Реализация товаров, передача имущественных прав, выполнение работ, оказание услуг на территории Российской Федерации иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, на основе договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров

Статья 161 Кодекса, пункт 5

Оказание иностранными организациями услуг в электронной форме, в том числе на основании договоров поручения, комиссии, агентских или иных аналогичных договоров, заключенных с российскими организациями, индивидуальными предпринимателями или обособленными подразделениями иностранных организаций, являющимися посредниками

Статья 174.2 Кодекса, пункт 10

(введено Приказом ФНС России от 20.12.2016 N ММВ-7-3/696@)

Уплата налога налоговым агентом, указанным в пункте 6 статьи 161 Кодекса, в случае неосуществления регистрации судна в Российском международном реестре судов в течение 90 календарных дней со дня передачи судна

Статья 161 Кодекса, пункт 6

(в ред. Приказа ФНС России от 20.11.2019 N ММВ-7-3/579@)

(см. текст в предыдущей редакции)

Уплата налога налоговыми агентами, указанными в пункте 6.1 статьи 161 Кодекса, в случае неосуществления регистрации гражданского воздушного судна в Государственном реестре гражданских воздушных судов Российской Федерации в течение 90 календарных дней со дня передачи гражданского воздушного судна по договору аренды (лизинга)

Статья 161 Кодекса, пункт 6.1

(введено Приказом ФНС России от 20.11.2019 N ММВ-7-3/579@)

Уплата налога налоговыми агентами, указанными в пункте 6.2 статьи 161 Кодекса, в случае исключения данных о гражданском воздушном судне, реализованном на территории Российской Федерации, из Государственного реестра гражданских воздушных судов Российской Федерации

Статья 161 Кодекса, пункт 6.2

(введено Приказом ФНС России от 20.11.2019 N ММВ-7-3/579@)

Уплата налога налоговым агентом, указанным в пункте 6 статьи 161 Кодекса, в случае неосуществления регистрации гражданского воздушного судна в Государственном реестре гражданских воздушных судов Российской Федерации в течение 90 календарных дней со дня передачи гражданского воздушного судна

Статья 161 Кодекса, пункт 6

(введено Приказом ФНС России от 20.11.2019 N ММВ-7-3/579@)

Источник

Строки 070 и 170 в декларации по НДС: правила заполнения

Строки 070 и 170 в декларации по НДС — поля, содержащие суммы налога, исчисленные с авансов и предоплат.

Что показывают в строке 070 в декларации по НДС

При заполнении раздела 3 декларации по налогу на добавленную стоимость иногда возникают сложности с расчетом суммы налога, подлежащей уплате. В частности, следует правильно рассчитать налог с поступившей в отчетном периоде предоплаты.

Чтобы понимать, как заполняется строка 070 раздела 03 налоговой декларации по НДС, сформируйте оборотно-сальдовую ведомость по счету 62.02 за отчетный квартал.

При поступлении предоплаты делается бухгалтерская проводка:

Таким образом, при возникновении вопроса, какой счет в отчете по налогу на добавленную стоимость для строки 070 следует использовать, сформируйте один из отчетов по 62.02:

Стр. 070 состоит из двух полей. В поле слева указывается сумма полученных авансов, справа — исчисленный налог. Для правильного определения налоговой ставки проверьте платежный документ, по которому получена предоплата, и карточки товаров, где указана правильная ставка. Если получен аванс за работы или услуги, налог исчисляется по ставке 20%.

Вот так выглядит заполнение строки 070 в декларации по НДС (раздел 3):

Что касается предоплаты в иностранной валюте, то при поступлении сумм на счет возникает налоговая база, исчисленная в рублях по курсу на текущую дату. Такие авансы отражаются на счете 62.22 и подлежат включению в стр. 070.

Обратите внимание, что в стр. 070 следует отражать все поступившие авансы, в том числе те, начисление и зачет по которым произведен в отчетном периоде. Из этого следует, что общая сумма налога, исчисленная к уплате 070, это НДС со всей полученной в отчетном периоде предоплаты.

Для каких сведений строка 170 в декларации

При реализации товаров, выполнении работ и оказании услуг налог, исчисленный с полученной предоплаты, подлежит включению в книгу покупок у продавца. Для определения, что отражается в строке 170 декларации по НДС, следует сформировать ОСВ по счетам 62.02 и 62.22 и рассчитать налог на добавленную стоимость с дебетового оборота по этим счетам.

При ведении учета в ручном режиме необходимо самостоятельно свести данные синтетических и аналитических ведомостей. При автоматическом заполнении отчета следует кликнуть на поле, чтобы получилась расшифровка стр. 170 декларации по НДС, и при необходимости сверить полученные значения с книгой покупок.

Основанием для вычета является счет-фактура на аванс, выставленный покупателю при получении предоплаты. Такие счета-фактуры формируются программой автоматически, поэтому при закрытии периода обязательно восстановите последовательность документов, чтобы не заплатить лишних сумм.

Зачет аванса, полученного в иностранной валюте, происходит по курсу на дату оформления документа на отгрузку. С этого значения исчисляется сумма, которая попадает в книгу покупок и стр. 170. Обратите внимание, по какой строке реализация основных средств в декларации по НДС отражается при получении аванса, — в поле 170 раздела 3.

Если предоплата была произведена частично (сумма оплаты меньше реализации), то включению в книгу покупок и строку 170 подлежит та сумма, которая поступила на расчетный счет.

Пример: предоплата составила 5000 руб., а реализация — 10 000 руб. К вычету следует предъявить 5000 руб.

Если же, наоборот, покупатель переплатил и сумма документа на реализацию меньше полученного аванса, то вычету подлежит сумма НДС, указанная в документе на реализацию.

Пример: покупатель перечислил предоплату в размере 15 000 руб., документ реализации выписан на 10 000 руб. К вычету по строке 170 заявляется 10 000 руб.

Эксперты КонсультантПлюс разобрали, как заполнить декларацию по НДС. Используйте эти инструкции бесплатно.

Как проверить корректность заполнения

Для проверки правильности заполнения сформируйте анализ счета 68.02.

Самый простой способ, как проверить строку 070 декларации по НДС в 1С, — сверить обороты по сч. 68.02 и 76.АВ:

Рассмотрим, как изменится строка 070 при корректировке авансов в различных отчетных периодах. Если корректировка произведена в текущем отчетном периоде и сумма предоплаты изменилась в большую сторону, то сумма по стр. 070 увеличится. И наоборот, при уменьшении аванса значение по стр. 070 уменьшится. Если вы заметили ошибку после сдачи отчета и сумма налога к уплате увеличилась, необходимо подать уточненную декларацию.

Если же предоплата откорректирована в предыдущем отчетном периоде, в результате чего изменилась строка для НДС с реализации и сумма налога к уплате увеличилась, действует аналогичное правило: возникает обязанность представить уточняющую декларацию. При обратной ситуации (налог к уплате стал меньше, чем было заявлено в предыдущем отчете), уточненку представлять необязательно.

Является ли ошибкой в декларации по налогу на добавленную стоимость, если строка 170 больше строки 070 в одном отчетном периоде? Такая ситуация возможна, если в предыдущем квартале начислен налог с авансов, которые зачтены в текущем периоде. Для этого следует сверить данные по предыдущему документу.

В бухгалтерской программе 1С существует сервис «Экспресс-проверка ведения учета». Перед сдачей отчетности по НДС рекомендуется расшифровка декларации по НДС по строкам, чтобы провести проверку за отчетный квартал, отметьте галочками пункты «Ведение книги продаж» и «Ведение книги покупок». Это позволит увидеть, какие данные в документе отразились некорректно.

Источник

Декларация ндс строка 070 код операции

V. Порядок заполнения раздела 2

декларации «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет,

по данным налогового агента»

35. Раздел 2 декларации включает в себя показатель суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, по данным налогового агента, указанного в статье 161 Кодекса, а также в пункте 10 статьи 174.2 Кодекса, с указанием кода бюджетной классификации, на который подлежит зачислению сумма налога.

(в ред. Приказов ФНС России от 20.12.2016 N ММВ-7-3/696@, от 28.12.2018 N СА-7-3/853@)

(см. текст в предыдущей редакции)

Код бюджетной классификации указывается в соответствии с законодательством Российской Федерации о бюджетной классификации.

36. Раздел 2 декларации заполняется налоговым агентом отдельно по каждому иностранному лицу, не состоящему на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщика; арендодателю (органу государственной власти и управления и органу местного самоуправления, предоставляющему в аренду федеральное имущество, имущество субъектов Российской Федерации и муниципальное имущество); продавцу в соответствии с договором, предусматривающим реализацию (передачу) государственного имущества, не закрепленного за государственными предприятиями и учреждениями, составляющего государственную казну Российской Федерации, казну республики в составе Российской Федерации, казну края, области, города федерального значения, автономной области, автономного округа, а также муниципального имущества, не закрепленного за муниципальными предприятиями и учреждениями, составляющего муниципальную казну соответствующего городского, сельского поселения или другого муниципального образования.

(в ред. Приказов ФНС России от 20.12.2016 N ММВ-7-3/696@, от 28.12.2018 N СА-7-3/853@)

(см. текст в предыдущей редакции)

При наличии нескольких договоров с одним налогоплательщиком, в частности, с одним арендодателем (органом государственной власти и управления и органом местного самоуправления) раздел 2 декларации заполняется налоговым агентом на одной странице.

Налоговый агент, реализующий на территории Российской Федерации товары (работы, услуги, имущественные права) иностранных лиц, не состоящих на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, с участием в расчетах на основе договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров с указанными иностранными лицами, раздел 2 заполняет отдельно по каждому продавцу (иностранному лицу, не состоящему на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщика).

Налоговый агент, реализующий на территории Российской Федерации услуги в электронной форме, указанные в пункте 1 статьи 174.2 Кодекса, с участием в расчетах непосредственно с покупателем на основании договоров поручения, комиссии, агентских или иных аналогичных договоров, заключенных с иностранными организациями, оказывающими такие услуги, раздел 2 заполняет отдельно по каждой иностранной организации с учетом особенностей, предусмотренных пунктом 4 статьи 174.2 Кодекса.

(абзац введен Приказом ФНС России от 20.12.2016 N ММВ-7-3/696@)

(абзац введен Приказом ФНС России от 20.12.2016 N ММВ-7-3/696@)

Налоговый агент, уполномоченный осуществлять реализацию конфискованного имущества, имущества, реализуемого по решению суда, бесхозяйных ценностей, кладов и скупленных ценностей, а также ценностей, перешедших по праву наследования государству, раздел 2 декларации заполняет на одной странице.

Раздел 2 декларации заполняется налоговым агентом, указанным в пункте 6 статьи 161 Кодекса, в случае реализации судна (гражданского воздушного судна) на территории Российской Федерации, если в течение 90 календарных дней со дня передачи этого судна (гражданского воздушного судна) налогоплательщиком покупателю (заказчику) государственная регистрация судна в Российском международном реестре судов (гражданского воздушного судна в Государственном реестре гражданских воздушных судов Российской Федерации) не осуществлена. Раздел 2 декларации заполняется налоговым агентом отдельно по каждому судну (гражданскому воздушному судну), находящемуся в его собственности по истечении указанных 90 календарных дней.

(в ред. Приказа ФНС России от 20.11.2019 N ММВ-7-3/579@)

(см. текст в предыдущей редакции)

Налоговые агенты, указанные в пункте 8 статьи 161 Кодекса, не являющиеся налогоплательщиками налога на добавленную стоимость или являющиеся налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, раздел 2 декларации заполняют совокупно в отношении всех товаров, указанных в пункте 8 статьи 161 Кодекса, отгруженных всеми налогоплательщиками-продавцами за истекший налоговый период.

(абзац введен Приказом ФНС России от 28.12.2018 N СА-7-3/853@)

Раздел 2 декларации заполняется налоговым агентом, указанным в пункте 6.1 статьи 161 Кодекса, если в течение 90 календарных дней со дня передачи по договору аренды (лизинга) гражданского воздушного судна государственная регистрация гражданского воздушного судна в Государственном реестре гражданских воздушных судов Российской Федерации не осуществлена. Раздел 2 декларации заполняется налоговым агентом отдельно по каждому гражданскому воздушному судну, находящемуся в его собственности по истечении указанных 90 календарных дней.

(абзац введен Приказом ФНС России от 20.11.2019 N ММВ-7-3/579@)

Раздел 2 декларации заполняется налоговым агентом, указанным в пункте 6.2 статьи 161 Кодекса, при исключении данных о гражданском воздушном судне, реализованном на территории Российской Федерации, из Государственного реестра гражданских воздушных судов Российской Федерации. Раздел 2 декларации заполняется налоговым агентом отдельно по каждому гражданскому воздушному судну, находящемуся в его собственности на дату исключения из Государственного реестра гражданских воздушных судов Российской Федерации.

(абзац введен Приказом ФНС России от 20.11.2019 N ММВ-7-3/579@)

37. При заполнении раздела 2 декларации необходимо указать:

ИНН и КПП налогового агента; порядковый номер страницы.

(п. 37.1 введен Приказом ФНС России от 28.12.2018 N СА-7-3/853@)

37.2. При заполнении раздела 2 декларации отделением иностранной организации, состоящей на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщика, уполномоченным осуществлять централизованный порядок представления декларации и уплаты налога на основании пункта 7 статьи 174 Кодекса, по строке 010 отражается КПП подразделения иностранной организации, за которое уполномоченное отделение представляет раздел 2 декларации и уплачивает налог.

37.3. По строке 020 указывается наименование иностранного лица, не состоящего на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщика; арендодателя (органа государственной власти и управления и органа местного самоуправления, предоставляющего в аренду федеральное имущество, имущество субъектов Российской Федерации и муниципальное имущество); продавца в соответствии с договором, предусматривающим реализацию (передачу) государственного имущества, не закрепленного за государственными предприятиями и учреждениями, составляющего государственную казну Российской Федерации, казну республики в составе Российской Федерации, казну края, области, города федерального значения, автономной области, автономного округа, а также муниципального имущества, не закрепленного за муниципальными предприятиями и учреждениями, составляющего муниципальную казну соответствующего городского, сельского поселения или другого муниципального образования.

(в ред. Приказов ФНС России от 20.12.2016 N ММВ-7-3/696@, от 28.12.2018 N СА-7-3/853@)

(см. текст в предыдущей редакции)

При исполнении обязанностей налоговых агентов в случаях, предусмотренных пунктами 4, 6, 6.1, 6.2 статьи 161 Кодекса, в строке 020 раздела 2 ставится прочерк.

(в ред. Приказа ФНС России от 20.11.2019 N ММВ-7-3/579@)

(см. текст в предыдущей редакции)

37.5. По строке 040 отражается код бюджетной классификации.

37.6. По строке 050 отражается код в соответствии с Общероссийским классификатором территорий муниципальных образований ОК 033-2013 (ОКТМО) налогового агента. При заполнении показателя «Код по ОКТМО» указывается код муниципального образования, межселенной территории, населенного пункта, входящего в состав муниципального образования, на территории которого осуществляется уплата налога налоговым агентом.

37.7. По строке 060 отражается сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налоговым агентом.

(в ред. Приказов ФНС России от 28.12.2018 N СА-7-3/853@, от 20.11.2019 N ММВ-7-3/579@)

(см. текст в предыдущей редакции)

(в ред. Приказа ФНС России от 28.12.2018 N СА-7-3/853@)

(см. текст в предыдущей редакции)

(см. текст в предыдущей редакции)

Налоговыми агентами, перечисленными под кодом 1011714, приведенным в приложении N 1 к настоящему Порядку, по строке 060 раздела 2 отражается сумма налога, исчисленная в порядке, определенном пунктом 5 статьи 161 Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных пунктом 4 статьи 174.2 Кодекса, пунктом 4 статьи 173 Кодекса и пунктом 10 статьи 154 Кодекса, с применением налоговой ставки, установленной пунктом 4 статьи 164 Кодекса, и подлежащая уплате в соответствии с пунктом 1 статьи 174 Кодекса.

(абзац введен Приказом ФНС России от 20.12.2016 N ММВ-7-3/696@; в ред. Приказа ФНС России от 28.12.2018 N СА-7-3/853@)

(см. текст в предыдущей редакции)

Налоговыми агентами, указанными в пункте 8 статьи 161 Кодекса, не являющимися налогоплательщиками налога на добавленную стоимость или являющимися налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, перечисленными под кодом 1011715, приведенным в приложении N 1 к настоящему Порядку, по строке 060 раздела 2 отражается итоговая сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет в соответствии с пунктом 4.1 статьи 173 Кодекса.

(абзац введен Приказом ФНС России от 28.12.2018 N СА-7-3/853@)

37.8. По строке 070 отражается код операции, осуществляемой налоговыми агентами, указанными в статье 161 Кодекса, а также в пункте 10 статьи 174.2 Кодекса. Код операции указывается в соответствии с приложением N 1 к настоящему Порядку.

(в ред. Приказов ФНС России от 20.12.2016 N ММВ-7-3/696@, от 28.12.2018 N СА-7-3/853@)

(см. текст в предыдущей редакции)

37.9. В случаях, предусмотренных в пунктах 4 и 5 статьи 161 Кодекса (за исключением налоговых агентов, перечисленных под кодом 1011714, приведенным в приложении N 1 к настоящему Порядку), сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, отражаемая по строке 060, исчисляется с учетом показателей, отражаемых по строкам 080, 090 и 100 раздела 2 декларации в следующем порядке.

(в ред. Приказа ФНС России от 20.12.2016 N ММВ-7-3/696@)

(см. текст в предыдущей редакции)

По строке 080 отражается сумма налога, исчисленная налоговым агентом по отгруженным за данный налоговый период товарам (выполненным работам, оказанным услугам, переданным имущественным правам).

По строке 090 отражается сумма налога, исчисленная налоговым агентом с оплаты, частичной оплаты, полученной в указанном налоговом периоде, в счет предстоящей отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав).

При отсутствии суммы налога по строке 080 сумма налога, отраженная по строке 090, переносится в строку 060.

При отсутствии суммы налога по строке 090 сумма налога, отраженная по строке 080, переносится в строку 060.

В случае если моментом определения налоговой базы у налогового агента является день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав), то на день отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав) в счет поступившей оплаты, частичной оплаты также возникает момент определения налоговой базы, при этом сумма налога, исчисленная с оплаты, частичной оплаты и отраженная по строке 090 раздела 2 декларации в данном налоговом периоде и (или) предыдущих налоговых периодах, подлежит вычету (в доле, не превышающей сумму налога, исчисленную при отгрузке товаров, выполнении работ, оказании услуг, передачи имущественных прав, в счет предстоящей поставки которых получена предоплата). Указанная сумма налога отражается налоговыми агентами по строке 100 раздела 2 декларации. В данном случае сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется налоговым агентом как сумма строк 080 и 090, уменьшенная на величину строки 100, и отражается по строке 060 раздела 2 декларации.

Налоговые агенты, перечисленные под кодом 1011714, приведенным в приложении N 1 к настоящему Порядку, по строкам 080, 090 и 100 ставят прочерк.

(абзац введен Приказом ФНС России от 20.12.2016 N ММВ-7-3/696@)

Источник