для кода 1400 tg пример заполнения

Для кода 1400 tg пример заполнения

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Обзор документа

Письмо Федеральной налоговой службы от 12 декабря 2019 г. № ЕД-4-2/25672@ “О пределах раскрытия территориальными налоговыми органами информации на основании данных налогоплательщиками согласий на признание сведений, составляющих налоговую тайну общедоступными, с кодом «1100», «1400», кейс «TG о наличии (урегулировании/неурегулировании) несформированного источника по цепочке поставщиков товаров (работ/услуг) для принятия к вычету сумм НДС»

Федеральная налоговая служба, рассмотрев обращение, сообщает следующее.

В письме ФНС России от 09.10.2018 N ЕД-4-2/19656@ в ответ на обращение участников рынка о возможности информирования о несформированном источнике для принятия к вычету сумм НДС указаны особенности заполнения Согласия (Форма по КНД 1110058), а именно:

1. В разделе формы Согласия «Коды сведений, составляющих в соответствии со статьей 102 Налогового кодекса Российской Федерации налоговую тайну» в поле «Настоящим даю свое согласие на признание сведений общедоступными» в соответствии с Приложением № 3 к приказу (Справочник сведений, составляющих налоговую тайну, признаваемых общедоступными) указывается в обязательном порядке два кода:

2. В поле «Дает согласие на признание следующих сведений, составляющих в соответствии со статьей 102 НК РФ налоговую тайну, общедоступными» указывается цифра «2», что подразумевает выдачу Согласия только на часть сведений, составляющих налоговую тайну».

Таким образом, переданные налогоплательщиками в соответствии с письмом ФНС России от 09.10.2018 N ЕД-4-2/19656 в территориальные налоговые органы Согласия не предполагают раскрытия третьим лицам хозяйственных связей между налогоплательщиками, любых данных из налоговых деклараций и иной информации, содержащей сведения коммерческой и/или налоговой тайны за пределами сведений о факте наличия (урегулирования/неурегулирования) несформированного источника по цепочке поставщиков товаров (работ, услуг) для принятия к вычету сумм НДС.

Обзор документа

Сведения, содержащиеся в ПК «АСК НДС-2» о несформированных источниках для принятия к вычету сумм НДС, возникающих в связанной цепочке организаций и договорных взаимоотношений между ними от момента производства сырья или продукции (выполнения работы, оказания услуги) до момента потребления результата выполненных работ, оказанных услуг, реализации товара на экспорт либо на внутренний рынок для переработки, являются налоговой тайной.

ФНС выпустила разъяснения по раскрытию информации с кодами «1100», «1400», кейс «TG» о наличии (урегулировании/неурегулировании) несформированного источника по цепочке поставщиков товаров (работ/услуг) для принятия к вычету сумм НДС.

Сведения раскрываются на основании согласий налогоплательщиков. Разъяснен порядок его формирования.

Переданные согласия не предполагают раскрытия третьим лицам хозяйственных связей между налогоплательщиками, любых данных из налоговых деклараций и иной информации, содержащей сведения коммерческой и/или налоговой тайны за пределами указанных сведений.

Источник

Приложение N 3. Порядок заполнения формы согласия налогоплательщика (плательщика страховых взносов) на признание сведений, составляющих налоговую тайну, общедоступными

Приложение N 3
к приказу Федеральной налоговой службы
от 15 ноября 2016 г. N ММВ-7-17/615@

Порядок заполнения формы согласия налогоплательщика (плательщика страховых взносов) на признание сведений, составляющих налоговую тайну, общедоступными

II. Общие требования к заполнению Согласия

2. Форма Согласия заполняется рукописным способом чернилами черного, фиолетового или синего цвета либо с использованием соответствующего программного обеспечения, предусматривающего при распечатывании Согласия вывод двумерного штрих-кода, либо через сервис Личный кабинет налогоплательщика в электронной форме.

Согласие составляется в одном экземпляре.

3. Все поля Согласия подлежат обязательному заполнению, за исключением случаев, установленных настоящим Порядком. Каждому показателю соответствует одно поле, состоящее из определенного количества знакомест.

4. Для указания даты используются последовательно три поля: день (поле из двух ячеек), месяц (поле из двух ячеек) и год (поле из четырех ячеек), разделенные знаком «.» (точка).

5. Не допускается двусторонняя печать Согласия на бумажном носителе и скрепление листов Согласия, приводящее к порче бумажного носителя, а также исправление ошибок с помощью корректирующего и иного аналогичного средства.

6. Заполнение полей значениями текстовых, числовых, кодовых показателей осуществляется слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа.

7. Заполнение текстовых полей осуществляется заглавными печатными буквами.

8. При отсутствии данных для заполнения показателя во всех знакоместах соответствующего поля проставляется прочерк. В случае, если для указания какого-либо показателя не требуется заполнения всех знакомест соответствующего поля, в незаполненных знакоместах проставляется прочерк.

9. При распечатке на принтере Согласия, заполненного с использованием соответствующего программного обеспечения, допускается отсутствие обрамления знакомест и прочерков для незаполненных знакомест, расположение и размеры зон значений показателей не должны изменяться. Печать знаков должна выполняться шрифтом Courier New высотой 16-18 пунктов.

11. Копия документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика (плательщика страховых взносов) на подписание представляемого Согласия, должна прилагаться к Согласию.

III. Порядок заполнения Согласия

12. В верхней части Согласия в полях «ИНН» и «КПП» указываются:

В случае, если для указания какого-либо показателя не требуется заполнения всех ячеек соответствующего поля, в незаполненных ячейках в правой части поля проставляется прочерк. Например, при указании десятизначного ИНН организации «5024002119» в поле ИНН из двенадцати ячеек показатель заполняется следующим образом: «5024002119—«.

13. В поле «Представляется в налоговый орган (код)» указывается:

14. В поле «Наименование организации, Ф.И.О.*(1) физического лица» указывается:

15. В поле «Сведения о документе, удостоверяющем личность физического лица» указываются сведения о документе, удостоверяющем личность налогоплательщика (плательщика страховых взносов):

1) код вида документа, удостоверяющего личность налогоплательщика (плательщика страховых взносов), в соответствии со Справочником «Коды вида документа, удостоверяющего личность налогоплательщика», согласно приложению N 1 к настоящему Порядку;

2) серия, номер и дата выдачи документа, удостоверяющего личность налогоплательщика (плательщика страховых взносов).

16. В поле «Дает согласие на признание следующих сведений, составляющих в соответствии со статьей 102 Налогового кодекса Российской Федерации налоговую тайну, общедоступными» в знакоместе указывается соответствующая цифра:

При выборе цифры «2» заполняется раздел Согласия «Коды сведений, составляющих в соответствии со статьей 102 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговую тайну».

17. В поле «Период, за который сведения, составляющие налоговую тайну, признаются общедоступными» указываются даты начала и окончания соответствующего периода (например, если выбирается период 2015 год, поле заполняется следующим образом: с 01.01.2015 по 31.12.2015).

18. В поле «Согласие составлено на страницах с приложением подтверждающих документов или их копий*(2) на листах» указывается количество страниц, на которых составлено Согласие, а также количество листов документа (копии документа), подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика (плательщика страховых взносов).

19. В Разделе «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящем согласии, подтверждаю» указывается соответствующая цифра:

В поле «фамилия, имя, отчество*(1) руководителя организации либо уполномоченного представителя налогоплательщика (плательщика страховых взносов)» при подтверждении достоверности и полноты сведений в Согласии:

руководителем организации указываются построчно фамилия, имя, отчество руководителя организации полностью, в соответствии с документом, удостоверяющим личность;

20. В поле «Номер контактного телефона» указывается телефон налогоплательщика (плательщика страховых взносов, уполномоченного представителя налогоплательщика (плательщика страховых взносов). Номер телефона указывается без пробелов, прочерков, скобок (например, 89161234567, 84951234567).

21. В поле «Подпись» проставляется подпись руководителя организации либо уполномоченного представителя налогоплательщика (плательщика страховых взносов), либо индивидуального предпринимателя, либо физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем.

Личная подпись не проставляется в случае заполнения Согласия руководителем организации либо индивидуальным предпринимателем, либо уполномоченным представителем налогоплательщика (плательщика страховых взносов) в электронной форме. При этом Согласие подписывается усиленной квалифицированной электронной подписью.

Личная подпись не проставляется в случае заполнения Согласия физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в электронной форме. При этом Согласие подписывается усиленной неквалифицированной электронной подписью или усиленной квалифицированной электронной подписью.

22. Поле «Дата» заполняется в соответствии с пунктом 4 настоящего Порядка.

24. Раздел «Заполняется работником налогового органа» содержит сведения о коде способа представления Согласия (заполняется в соответствии с приложением N 2 к настоящему Порядку), количестве листов подтверждающих документов или их копий, приложенных к Согласию, дате его представления (получения), номере, под которым зарегистрировано Согласие, фамилии и инициалах имени и отчества работника налогового органа, принявшего Согласие, его подпись.

25. В четырехзначном поле раздела «Коды сведений, составляющих в соответствии со статьей 102 Налогового кодекса Российской Федерации налоговую тайну», в знакоместе указывается набор цифр, соответствующий коду сведений приложения N 3 к настоящему Порядку.

26. В случае, если указывается код 1400 «Иное», то в поле «Для кода 1400» указываются сведения, составляющие налоговую тайну, подлежащие признанию общедоступными.

27. В поле «_________(подпись)» «__________(дата)» проставляется подпись и указывается дата подписания:

при представлении Согласия организацией проставляется личная подпись руководителя организации и дата подписания;

при представлении Согласия физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, проставляется личная подпись налогоплательщика;

Личная подпись не проставляется в случае заполнения Согласия в личном кабинете налогоплательщика в электронной форме. При этом Согласие подписывается усиленной неквалифицированной электронной подписью или усиленной квалифицированной электронной подписью.

*(1) Отчество физического лица указывается при наличии.

Источник

Раскрытие налоговой тайны: что это и как правильно оформить согласие

Согласие на раскрытие налоговой тайны — это официальное разрешение налогоплательщика на использование некоторых сведений в общедоступном формате. Узнайте, зачем нужен документ и как правильно его заполнить.

В статье 102 НК РФ говорится, что налоговой тайной признаются сведения о налогоплательщике, полученные государственными органами. Например, суммы исчисленных и уплаченных фискальных обязательств в бюджет, остаточная стоимость основных средств, размер кредиторской и дебиторской задолженности. Все эти данные относятся к налоговой тайне. Эту информацию госорганы не вправе разглашать.

Но со вступлением в силу Федерального закона от 01.05.2016 № 134-ФЗ раскрытие налоговой тайны стало доступным, но только после того, как от налогоплательщика получено официальное согласие на признание сведений, составляющих налоговую тайну, общедоступными. С момента получения разрешения информация перестает быть тайной и становится доступной для общественности.

Раскрытие некоторых сведений необходимо для актуализации данных на электронных сервисах. Например, для проверки контрагентов на добросовестность или для повышения прозрачности расчетов с бюджетом по фискальными обязательствам.

Порядок предоставления согласия

Официальное согласие предоставляется в территориальное отделение ФНС по месту регистрации экономического субъекта. Разрешение оформляется исключительно в письменном виде. Чиновники разработали специальную форму, утвержденную Приказом ФНС России № ММВ-7-17/615@.

Бланк КНД 1110058 согласие налогоплательщика на признание сведений, составляющих налоговую тайну, общедоступными

Электронный обмен данными с ФНС в данном случае тоже доступен. Согласие налогоплательщика (плательщика страховых взносов) может быть подготовлено в электронном формате и направлено в ИФНС по защищенными каналам связи. Документ должен быть подписан усиленной цифровой подписью.

Заполнить форму согласия в ИФНС можно прямо на официальном сайте Федеральной инспекции. через личный кабинет налогоплательщика. Получить доступ к ЛК ФНС можно через учетную запись портала «Госуслуги» или же через логин и пароль, выданные в инспекции.

Правила заполнения согласия

Переходим к порядку заполнения формы. Письменное согласие на предоставление налоговыми органами сведений, содержащих налоговую тайну, заполняется исключительно в унифицированном формате (КНД 1110058). В противном случае налоговики откажут в приеме документа. Еще бланк не примут, если будут обнаружены ошибки в заполнении формы. Разберемся, как правильно подготовить документ.

Шаг 1. В шапке документа необходимо указать ИНН и КПП экономического субъекта, от имени которого будет оформляться разрешение о налоговой тайне. Вносите реквизиты в соответствии с регистрационными свидетельствами, выданными ФНС.

Шаг 2. Укажите код территориального отделения ФНС, в которое будет подано согласие. Документ необходимо направить по месту учета экономического субъекта. Код состоит из 4 цифр, узнать его можно на сайте инспекции или позвонив в ИФНС.

Шаг 3. Теперь вписываем наименование экономического субъекта: организации или индивидуального предпринимателя. Наименование вписываем особым образом, каждую букву следует указывать в отдельной ячейке.

Если информационное разрешение подается от имени физического лица или ИП, то необходимо указать паспортные данные гражданина либо реквизиты иного удостоверяющего личность документа.

Шаг 4. Далее нужно обозначить объем информации, который становится общедоступным, и ограничить временной промежуток — указать конкретный период, за который тайные сведения будут считаться открытыми.

Шаг 5. Пропишите количество страниц. Блок данных о налогоплательщике заполняется в обычном порядке. Сведения вносятся только в левую часть страницы. Указывается Ф.И.О. руководителя организации либо доверенного представителя и вписывается номер контактного телефона. Если информация подается через доверенного представителя, то необходимо указать реквизиты доверенности либо иного правоустанавливающего документа.

Шаг 6. Дату заполнения и подпись проставляет составитель.

Шаг 7. Переходим на следующую страницу согласия о налоговой тайне. В шапке листа дублируем ИНН и КПП заявителя. А в соответствующем поле формы указываем коды сведений, по которым дается разрешение на их использование в общедоступном порядке. Перечень кодов закреплен в приложении № 3 к Приказу ФНС России от 15.11.2016 № ММВ-7-17/615@.

Например, налогоплательщик вправе сделать общедоступными следующие виды данных:

Шаг 8. Код 1400 в согласии налогоплательщика обозначает иную информацию, которая не была включена в вышеуказанную группировку. Данный тип сведений должен быть расшифрован в отдельности. Для этого в специальном поле необходимо указать наименование и тип сведений, на которые распространяется согласие. Если таковых данных нет, оставьте поле пустым.

Готовый образец заполнения согласия налогоплательщика на признание сведений общедоступными

С 2017 года — автор и научный редактор электронных журналов по бухучету и налогообложению. Но до этого времени вела бухгалтерский и налоговый учет в бюджетной сфере, в том числе как главбух.

Источник

Федеральная налоговая служба: Письмо № ЕД-4-2/25672@ от 12.12.2019 О пределах раскрытия территориальными налоговыми органами информации на основании данных налогоплательщиками согласий на признание сведений, составляющих налоговую тайну общедоступными, с кодом «1100», «1400», кейс «TG» о наличии (урегулировании/неурегулировании) несформированного источника по цепочке поставщиков товаров (работ/услуг) для принятия к вычету сумм НДС

Федеральная налоговая служба, рассмотрев обращение, сообщает следующее.

В соответствии с нормами статьи 102 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) сведения, содержащиеся в ПК «АСК НДС — 2» о несформированных источниках для принятия к вычету сумм НДС, возникающих в связанной цепочке организаций и договорных взаимоотношений между ними от момента производства сырья или продукции (выполнения работы, оказания услуги) до момента потребления результата выполненных работ, оказанных услуг, реализации товара на экспорт либо на внутренний рынок для переработки, являются налоговой тайной.

При этом, на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 102 НК РФ сведения, полученные налоговым органом, становятся общедоступными с согласия их обладателя — налогоплательщика (плательщика страховых взносов) (далее — Согласие).

Такое Согласие представляется по выбору налогоплательщика (плательщика страховых взносов) в отношении всех сведений или их части, полученных налоговым органом, по форме, формату и в порядке, утвержденным приказом ФНС России от 15.11.2016 № ММВ-7-17/615@ «Об утверждении формы, формата согласия налогоплательщика (плательщика страховых взносов) на признание сведений, составляющих налоговую тайну общедоступными, порядка заполнения формы, а также порядка его представления в налоговые органы» (далее — Приказ).

В письме ФНС России от 09.10.2018 N ЕД-4-2/19656@ в ответ на обращение участников рынка о возможности информирования о несформированном источнике для принятия к вычету сумм НДС указаны особенности заполнения Согласия (Форма по КНД 1110058), а именно:

1. В разделе формы Согласия «Коды сведений, составляющих в соответствии со статьей 102 Налогового кодекса Российской Федерации налоговую тайну» в поле «Настоящим даю свое согласие на признание сведений общедоступными» в соответствии с Приложением № 3 к приказу (Справочник сведений, составляющих налоговую тайну, признаваемых общедоступными) указывается в обязательном порядке два кода:

«1100» — Сведения из налоговых деклараций (расчетов);

«1400» — Иное. В текстовом поле «Для кода 1400» указывается код в следующей последовательности букв и символов: «TG о наличии (урегулировании/неурегулировании) несформированного источника по цепочке поставщиков товаров (работ/услуг) для принятия к вычету сумм НДС».

2. В поле «Дает согласие на признание следующих сведений, составляющих в соответствии со статьей 102 НК РФ налоговую тайну, общедоступными» указывается цифра «2», что подразумевает выдачу Согласия только на часть сведений, составляющих налоговую тайну«.

В целях разъяснения, какие именно сведения раскрываются территориальными налоговыми органами при информировании налогоплательщиков о несформированных источниках по цепочке поставщиков товаров (работ/услуг) на основании данных ими Согласий с кодами: «1100» — Сведения из налоговых деклараций и «1400» — «TG о наличии (урегулировании/неурегулировании) «несформированного источника по цепочке поставщиков товаров (работ/услуг) для принятия к вычету сумм НДС», ФНС России сообщает следующее.

При этом, указание кода Согласия «1100» — «Сведения из налоговых деклараций (расчетов)» необходимо исключительно для использования деклараций по налогу на добавленную стоимость как источника информации о фактах наличия (урегулирования/неурегулирования) несформированных источников и не подразумевает раскрытия третьим лицам каких-либо сведений из налоговых деклараций, кроме факта, сообщаемого только покупателю о том, что его непосредственный поставщик, операции с которым отражены в декларации по налогу на добавленную стоимость покупателя, имеет (урегулировал/не урегулировал) несформированный источник по цепочке его поставщиков товаров (работ, услуг) для принятия к вычету сумм НДС.

Код Согласия «1400» — «Иное» служит неотъемлемым механизмом для корректной автоматизированной обработки принятых Согласий и идентификации кейса Согласий, а именно: кейса по информированию налогоплательщика о факте наличия (урегулирования/неурегулирования) несформированных источников для принятия к вычету сумм НДС.

Таким образом, переданные налогоплательщиками в соответствии с письмом ФНС России от 09.10.2018 N ЕД-4-2/19656 в территориальные налоговые органы Согласия не предполагают раскрытия третьим лицам хозяйственных связей между налогоплательщиками, любых данных из налоговых деклараций и иной информации, содержащей сведения коммерческой и/или налоговой тайны за пределами сведений о факте наличия (урегулирования/неурегулирования) несформированного источника по цепочке поставщиков товаров (работ, услуг) для принятия к вычету сумм НДС.

Прямо сейчас заберите у «Клерка» 4 000 рублей при подписке на « Клерк.Премиум» до 12 ноября.

Подробности и условия самой обсуждаемой акции «Клерка» здесь.

Источник

Ответ недели: Согласие на раскрытие налоговой тайны

Можно ли не предоставлять в налоговую согласие налогоплательщика (плательщика страховых взносов) на признание сведений, составляющих налоговую тайну, общедоступными, форма которых утверждена Приказом ФНС России от 15 ноября 2016 г. N ММВ-7-17/615@?
Что влечет за собой предоставление такого согласия?

Сообщаю Вам следующее:

Такое согласие дает доступ третьим лицам к данным налоговой отчетности налогоплательщика. Раскрытие некоторых сведений необходимо для актуализации данных на электронных сервисах и получения сведений о налогоплательщике каким-либо третьим лицом (государственным органом, кредитной организацией, организациями для проверки контрагентов на добросовестность).

Такое согласие может оказаться преимуществом, например, при участии в торгах, получении займа, при заключении договора вызовет больше доверия со стороны контрагентов.

Считаем, что можно предоставить отказ на признание сведений, составляющих налоговую тайну, общедоступными. Так как раскрывать сведения, составляющие налоговую тайну, — это ваше право, а не обязанность Такой вывод следует из анализа пп. 1 п. 1 ст. 102 НК РФ, п. 1 ч. 3 ст. 6 Закона об информации.

Документы КонсультантПлюс для ознакомления:

Документ 1

Вопрос: В согласии на признание сведений, составляющих налоговую тайну, общедоступными, которое в определенных случаях налогоплательщик должен представить в налоговый орган, есть справочник кодов сведений, на которые налогоплательщик может дать свое согласие, сделав их общедоступными.

Для каких целей введена процедура получения указанного согласия налоговыми органами и где после получения согласия размещаются сведения в открытом доступе?

Что включается в сведения по коду 1400 «Иное» в Сведениях, составляющих налоговую тайну, признаваемых общедоступными?

Ответ: В соответствии с п. 1 ст. 102 НК РФ налоговую тайну составляют любые полученные налоговым органом, органами внутренних дел, следственными органами, органом государственного внебюджетного фонда и таможенным органом сведения о налогоплательщике, плательщике страховых взносов.

Одно из исключений указано в пп. 1 названного пункта: не могут быть отнесены к налоговой тайне сведения, являющиеся общедоступными, в том числе ставшие таковыми с согласия их обладателя-налогоплательщика (плательщика страховых взносов).

Такое согласие предоставляется по выбору налогоплательщика (плательщика страховых взносов) в отношении всех сведений или их части, полученных налоговым органом, по форме, формату и в порядке, которые утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

К общедоступной информации относятся общеизвестные сведения и иная информация, доступ к которой не ограничен (ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 27.07.2006 N 149-ФЗ «Об информации, информационных технологиях и о защите информации»).

Указанное согласие подается в налоговый орган по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 15.11.2016 N ММВ-7-17/615@. В этом же нормативном документе приведен порядок заполнения согласия.

Необходимость такого согласия может быть вызвана разными причинами. Например, согласно информации ФНС, опубликованной на сайте nalog.ru, в целях ускорения предоставления налогоплательщикам вычетов по НДС налоговая служба разработала для них систему открытого информирования о налогоплательщиках, имеющих по данным «АСК НДС-2» несформированный источник по цепочке поставщиков товаров (работ, услуг) для принятия к вычету НДС.

В Письме ФНС России от 12.12.2019 N ЕД-4-2/25672@ отмечается, что по нормам ст. 102 НК РФ сведения в ПК «АСК НДС-2» о несформированных источниках для принятия к вычету сумм НДС, возникающих в связанной цепочке организаций и договорных взаимоотношений между ними от момента производства сырья или продукции (выполнения работы, оказания услуги) до момента потребления результата выполненных работ, оказанных услуг, реализации товара на экспорт либо на внутренний рынок для переработки, являются налоговой тайной.

При этом, по сообщению налоговиков, сведения о хозяйственных связях между налогоплательщиками, данные из налоговых деклараций и иная информация, содержащая сведения коммерческой или налоговой тайны, не подлежат раскрытию третьим лицам. Общедоступными являются только сведения о факте наличия либо урегулирования или неурегулирования несформированного источника по цепочке поставщиков товаров (работ, услуг) для принятия к вычету сумм НДС.

Соответственно, дача указанного согласия является для налогоплательщика добровольным делом. Такое согласие может оказаться преимуществом, например, при участии в торгах. Налогоплательщику следует самому оценить необходимость представления такого согласия и объем общедоступной информации.

Признание информации общедоступной не означает ее обязательное размещение на общедоступном ресурсе. Но согласно ч. 2 ст. 7 Федерального закона N 149-ФЗ общедоступная информация может использоваться любыми лицами по их усмотрению при соблюдении установленных федеральными законами ограничений в отношении распространения такой информации.

В пункте 1.1 ст. 102 НК РФ перечисляются сведения из списка в п. 1 данной статьи, в отношении которых прямо указано, что они размещаются в форме открытых данных на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в Интернете.

Общедоступные сведения, обозначенные в пп. 1 п. 1 ст. 102, к таковым не отнесены. Однако налоговые органы могут использовать их в своей деятельности, как и любую информацию о налогоплательщике, ставшую им известной, в интересах как данного налогоплательщика, так и иных лиц.

При заполнении формы о согласии налогоплательщик по коду 1400 указывает любые сведения, относящиеся к налоговой тайне в соответствии со ст. 102, на которые не распространяются исключения, предусмотренные п. 1 данной статьи, и которые по умолчанию представляют собой налоговую тайну налогоплательщика.

Документ 2

…Раскрытие некоторых сведений необходимо для актуализации данных на электронных сервисах и получения сведений о налогоплательщике каким-либо третьим лицом (государственным органом, кредитной организацией, организациями для проверки контрагентов на добросовестность).

Согласно внесенным изменениям в подп. 1 п. 1 ст. 102 НК РФ сведения о налогоплательщике могут стать общедоступными с согласия их обладателя, то есть на добровольной основе. Такое согласие представляется по выбору налогоплательщика в отношении всех сведений, составляющих в соответствии со ст. 102 НК РФ налоговую тайну, или их части, полученных налоговым органом, по форме, формату и в порядке, утверждаемым ФНС России.

Форма Согласия утверждена Приказом ФНС России от 15.11.2016 N ММВ-7-17/615@ «Об утверждении формы, формата согласия налогоплательщика (плательщика страховых взносов) на признание сведений, составляющих налоговую тайну, общедоступными, порядка заполнения формы, а также порядка его представления в налоговые органы» (далее — Порядок).

В случае если сведения раскрываются частично, то в согласии указываются коды сведений, которые налогоплательщик делает общедоступными (п. 16 Порядка). Соответствующие коды приведены в приложении N 3 к Порядку.

Предоставление согласия по коду 1100 делает доступными все сведения, содержащиеся в налоговых декларациях (расчетах), представляемых по окончании каждого налогового (отчетного) периода.

Предоставление согласия по коду 1400 в соответствии с п. 26 Порядка означает, что налогоплательщик соглашается с общедоступностью иных сведений, относящихся в соответствии со ст. 102 НК РФ к налоговой тайне, для которых не утвержден отдельный код. Поскольку налоговой тайной являются любые полученные налоговым органом сведения о налогоплательщике, то формально проставление кода 1400 делает общедоступной в том числе и имеющуюся у налогового органа информацию о контрагентах (поставщиках и покупателях) налогоплательщика.

В этой связи отметим следующее.

С 2017 года начался поэтапный процесс по представлению в общий доступ сведений из АСК НДС-2. В программном комплексе АСК НДС-2 данные книг покупок и книг продаж проходят контроль на предмет соответствия вычетов у одних налогоплательщиков данным книг продаж их контрагентов. АСК НДС-2 использует обязательный принцип зеркального отражения сведений по конкретному счету-фактуре при покупках у покупателя и связанных с ними продажах у продавца, то есть по «цепочке».

АСК НДС-2 выявляет расхождения вида «разрыв» и расхождения вида «НДС». Расхождения вида «разрыв» возникают в случаях:

— непредставления налоговой декларации организациями;

— представления организациями декларации с «нулевым показателем»;

— отсутствия операций в налоговой декларации контрагента;

— значительного искажения данных декларации.

…Таким образом, если данные об одной и той же операции не совпадают, то система АСК НДС-2 в автоматическом режиме формирует автотребования в адрес продавца и покупателя по «разрыву». Ответ на требования инспекция запрашивает в формализованном виде (п. 3 ст. 88 НК РФ, Приказ ФНС от 16.12.2016 N ММВ-7-15/682@).

После получения автотребования налогоплательщику необходимо направить квитанцию (6 рабочих дней после отправки автотребования) и необходимо направить пояснения или уточненные данные о счетах-фактурах, указанных в требовании (5 рабочих дней после отправленной квитанции), например:

— данные указаны без ошибок. Дополнительно можно отправить скан-образы документов или их оригиналы в xml;

— ошибка в реквизитах счета-фактуры (дата, номер, ИНН, КПП или других). Вносятся исправления в ответ на требование;

— ошибка в сумме налога. В этом случае необходимо представить в налоговый орган уточненную декларацию;

— не сдана налоговая декларация по НДС. Представить декларацию или пояснения, если нет обязанности ее представлять.

Посредством указанных мероприятий устраняются расхождения вида «разрыв» и «НДС».

С учетом полученных от налогоплательщиков разъяснений (и покупателя и продавца) налоговыми органами проводятся мероприятия налогового контроля в рамках камеральных проверок.

Кроме того, с целью урегулирования налоговых разрывов Ассоциацией добросовестных участников рынка Агропромышленного комплекса (которые первыми приняли участие в данном эксперименте) совместно с ФНС России запущен информационный ресурс со сведениями о налогоплательщиках, имеющих несформированные источники по цепочке поставщиков для принятия к вычету НДС, на сайте: хартия-апк.рф.

Целью проекта было обозначено определение недобросовестных контрагентов и сокращение цепочки между производителем и конечным покупателем. Основная задача открытого информирования о налоговых разрывах — давать добросовестным участникам рынка возможность оперативно урегулировать сомнительную ситуацию по НДС, если она возникает.

Участвовать в таком информировании могут только те налогоплательщики, которыми в налоговые органы представлены Согласия на разглашение налоговой тайны в части сведений о несформированных источниках для применения вычетов по НДС.

При работе в информационном ресурсе для налогоплательщиков становится доступным получение:

1) сведений о предоставлении контрагентом Согласия на признание сведений, составляющих налоговую тайну, общедоступными в части несформированного источника для принятия к вычету сумм НДС;

2) сведений о наличии неурегулированных налоговых разрывов.

Информационный ресурс безоценочно сообщает о выявленном с использованием системы АСК НДС-2 признаке «разрыва» по НДС в цепи операций, но не указывает на факт совершения налогового правонарушения конкретным лицом.

На сайте ФНС по данному инфоресурсу размещена информация:

«Возможность оперативного получения сведений из Информационного ресурса, его самостоятельное наполнение в случае получения от налогового органа письма о неурегулировании тем или иным контрагентом несформированных источников для принятия к вычету сумм НДС ускорит процесс проверки контрагентов, а также будет способствовать формированию надежной системы внутреннего контроля и профилактики налоговых правонарушений с целью минимизации налоговых рисков…».

Осуществляется это следующим образом: налоговый орган по истечении квартала (налогового периода по НДС) проверяет, есть ли за участниками налоговые разрывы, и направляет соответствующую информацию всем, кто дал Согласия, по связанной цепочке контрагентов.

В свою очередь, организации, проверив на сайте, имеются ли у предполагаемого контрагента налоговые разрывы и за какой период, самостоятельно оценивают риски и принимают решение о заключении с ним договорных отношений.

Резюмируя изложенное, организация, представляя согласие с кодами 1100 и 1400, делает общедоступной имеющуюся у налогового органа информацию о данных налоговых деклараций (расчетов), в том числе и сведений из АСК НДС-2 о своих контрагентах (поставщиках и покупателях) и об имеющихся «разрывах» по НДС в цепочке операций.

После получения согласия налогоплательщика сведения, которые становятся общедоступными, на открытых информационных ресурсах не размещаются, а предоставляются любым заинтересованным третьим лицам на основании письменного запроса на предоставление сведений, составляющих налоговую тайну, признанных общедоступными в соответствии с пунктом 1 статьи 102 Налогового кодекса Российской Федерации по форме КНД 1110070. Либо заинтересованные организации проходят процедуру регистрации и становятся участниками информационного ресурса «хартия-апк.рф» и получают доступ к сведениям из АСК НДС-2 для проверки своих контрагентов.

Таким образом, представление организацией Согласия с кодами 1100 и 1400 влечет раскрытие имеющейся у налогового органа информации о данных налоговой отчетности налогоплательщика, в том числе и сведений из АСК НДС-2 заинтересованным третьим лицам.

При этом отметим, что представление такого согласия организацией (поскольку это является правом) не влечет обязанности представлять в общий доступ сведения о себе ее контрагентам (поставщикам и покупателям).

Документ 3

Исходя из приведенных положений банк не может направить по своему желанию запрос в налоговый орган, для этого установлены конкретные правила.

Во-первых, должны быть основания полагать, что представленные финансовые документы недостоверны. Данное положение не конкретизируется, но всем известно, что в каждом банке есть собственная служба безопасности, которая и призвана отслеживать эту информацию.

Во-вторых, обязательно согласие налогоплательщика на разглашение сведений, составляющих налоговую тайну. Конечно, заемщик может не дать такого согласия, но в этом случае шансы на получение кредитных ресурсов сводятся к минимуму.

Документ 4

Налоговый кодекс РФ не предусматривает возможность отозвать такое согласие, но и не запрещает это.

На наш взгляд, отозвать согласие можно, ведь раскрывать сведения, составляющие налоговую тайну, — это ваше право, а не обязанность. А раз так, то вы как обладатель таких сведений можете вновь ограничить к ним доступ. Такой вывод следует из анализа пп. 1 п. 1 ст. 102 НК РФ, п. 1 ч. 3 ст. 6 Закона об информации.

Ни в Налоговом кодексе РФ, ни в Приказе ФНС России от 15.11.2016 N ММВ-7-17/615@ не говорится о том, каким образом отозвать согласие на раскрытие налоговой тайны, которое вы давали ранее.

За разъяснениями о том, как правильно это сделать, рекомендуем обратиться в вашу инспекцию.

Ответ подготовил эксперт Регионального информационного центра

сети КонсультантПлюс ООО «ТелекомПлюс»

Гадисламова Ирина Мидхатовна

Источник