договор аренды программно аппаратного комплекса
Договор аренды программного обеспечения
2 ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА 2.1 Арендодатель обязуется предоставить в аренду программное обеспечение для автоматизации контекстной рекламы и аналитики обращений клиентов (далее по тексту – ПО), а Арендатор обязуется оплачивать услуги аренды. 2.2 Исключительное право на ПО принадлежит Арендодателю.
3 ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ СТОРОН 3.1 Арендодатель обязан: 3.1.1 Обеспечивать беспрепятственное использование Арендатором ПО на условиях договора. 3.1.2 Предоставить Арендатору логин и пароль для доступа в Личный кабинет. 3.1.3 Осуществлять консультации и техническую поддержку по телефону и другим средствам связи. 3.2 Арендодатель вправе: 3.2.1 Приостановить оказание услуг по настоящему Договору в случае нарушения Арендатором обязательств по оплате и/или гарантий, принятых в соответствии с Договором, до полного их выполнения. 3.2.2 Временно приостановить оказание Арендатору услуг по Договору по техническим, технологическим или иным причинам, препятствующим оказанию Услуг, на время устранения таких причин. 3.2.3 Привлекать для оказания услуг по настоящему Договору третьих лиц, отвечая перед Арендатором за их действия как за свои собственные. 3.3 Арендатор обязан: 3.3.1 Арендатор обязуется своевременно производить арендные платежи. 3.3.2 Не передавать третьим лицам свой логин и пароль. Все действия, осуществленные в Личном кабинете с использованием логина и пароля Арендатора, считаются осуществленными Арендатором. 3.3.3 Арендатор обязан использовать арендуемое ПО по его целевому назначению в соответствии с предметом настоящего договора 3.4 Арендатор вправе: 3.4.1 Получать сведения о объеме оказанных услуг по средствам Личного кабинета.
4 СТОИМОСТЬ УСЛУГ И ПОРЯДОК РАСЧЕТОВ 4.1 Арендная плата за расчетный период составляет ________________ руб., при условии возможности использования ПО каждый день в течение расчетного периода. 4.2 Датой оплаты является дата поступления денежных средств на расчетный счет Арендодателя. 4.3 После поступления на расчетный счет Арендодателя денежных средств, поступивших от Арендатора, денежные средства отображаются в Личном кабинете Арендатора. 4.4 Арендодатель оставляет за собой право на увеличение арендной платы в одностороннем порядке с обязательным уведомлением Арендатора, но не более чем на 10% от установленной настоящим договором арендной платы и не чаще чем один раз в расчетный период.
5 ПОРЯДОК СДАЧИ И ПРИЕМКИ УСЛУГ 5.1 Факт надлежаще оказанных Арендодателем услуг подтверждается подписанием Сторонами Акта сдачи-приемки услуг. Арендатор обязан в течение 5 (пяти) рабочих дней с момента получения Акта сдачи-приемки услуг от Арендодателя подписать его и вернуть Арендатору или представить Арендодателю мотивированный отказ от подписания Акта. В случае не поступления отказа от подписания Акта выполненной работы в указанный срок, услуги считаются принятыми Арендатором в полном объеме.
6 ОТВЕТСТВЕННОСТЬ СТОРОН 6.1 Арендодатель не несет ответственность за перерывы в предоставлении Услуг в случае сбоев ПО или оборудования, не принадлежащих Арендодателю. 6.2 Арендодатель не несет ответственность за полные или частичные прерывания предоставления Услуг, связанные с заменой оборудования, ПО или проведения других работ, вызванных необходимостью поддержания работоспособности и обновления программного и/или аппаратного обеспечения. 6.3 В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательств по настоящему Договору Стороны несут ответственность в соответствии с настоящим Договором и действующим законодательством Российской Федерации. 6.4 Все споры и разногласия Стороны будут пытаться решить путем переговоров. В случае невозможности разрешить споры и разногласия путем переговоров они подлежат рассмотрению в суде соответствующей юрисдикции по месту нахождения Арендодателя.
7 ФОРС-МАЖОРНЫЕ ОБСТОЯТЕЛЬСТВА 7.1 Стороны освобождаются от ответственности за полное или частичное неисполнение обязательств по настоящему Договору, если такое неисполнение явится следствием действия непреодолимой силы («форс-мажор»), то есть чрезвычайных и непредотвратимых при данных условиях обстоятельств, в том числе массовых беспорядков, запретительных действий властей, стихийных бедствий, пожаров, катастроф и других обстоятельств непреодолимой силы. 7.2 Стороны обязаны в письменной форме уведомить друг друга о существовании форс-мажорных обстоятельств в течение 30 (тридцати) дней с момента их наступления. 7.3 Если наступление соответствующих форс-мажорных обстоятельств непосредственно повлияло на исполнение Сторонами обязательств в срок, установленный в настоящем Договоре, этот срок соразмерно продлевается на время действия соответствующих обстоятельств.
8 ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ 8.1 Настоящий Договор является бессрочным, составлен в двух экземплярах, имеющих равную юридическую силу, по одному для каждой из Сторон. 8.2 Во всем остальном, что не предусмотрено настоящим Договором, Стороны руководствуются действующим законодательством Российской Федерации.
9 РЕКВИЗИТЫ СТОРОН Арендатор: Общество с ограниченной ответственностью «____________» Юр. Адрес: Физ. Адрес: Телефон: ИНН/КПП: Р./С. БИК: К./С. Генеральный директор ________________ /______________/ М.П. Арендодатель: Общество с ограниченной ответственностью «___________________» Юр. Адрес: Физ. Адрес: Телефон: ИНН/КПП: Р./С. БИК: К./С. Генеральный директор Белов С.М. /_____________/ М.П.
Договор аренды программно-аппаратного комплекса
Правообладатель вправе сдать в аренду исключительное право на ПАК, принадлежащим ему.
Сущность договора аренды программно-аппаратного комплекса
По своей правовой природе рассматриваемый договор относятся к взаимным, двусторонним, возмездным и консенсуальным соглашениям. Сторонами соглашения выступают арендодатель и арендатор. Ими могут быть любые юридические и физические лица, а так же индивидуальные предприниматели. Договор аренды ПАК должен быть обязателен заключен в письменной форме если:
Содержание договора аренды программно-аппаратного комплекса
В документе должен быть четко расписан передаваемый предмет, а именно наименование и перечень элементов, входящих в состав ПАК, реквизиты документа, удостоверяющего исключительное право арендодателя (патент).
Так как предметом является результат интеллектуальной деятельности, включающий в себя много элементов, в том числе и программного обеспечения, то стороны должны отдельно установить пределы пользования ПО.
Предоставление права на использовании программного обеспечения ПАК-а осуществляется путем заключения лицензионного договора в соответствии с п. 1 ст. 1235 ГК.
Согласно п. 1 ст. 1236 ГК лицензия может выдаваться в двух вариациях:
Основным отличием заключается в том, что у лицензиара сохраняется возможность на выдачу другим лицам лицензий.
В связи с тем, что ПАК представляет из себя сложный объект, то можно прописать обязанность арендодателя осуществить монтаж на объекте арендатора.
Помимо выше перечисленных данных необходимо указать:
Образец договора аренды программных продуктов, заключаемого между юридическими лицами
Одна сторона – Арендодатель передает другой стороне – Арендатору – имущество во временное пользование и владение за плату. Основным условием аренды является передача имущества, которое сохраняет свои свойства в процессе его использования.
В договоре обязательно указывается: наименование имущества, характеристики его качества, место нахождения. Сведения об объекте аренды являются существенными условиями договора, при их отсутствии договор считается незаключенным.
Арендодателем может быть только собственник имущества либо лица, уполномоченные собственником. В договоре устанавливается срок аренды. Договор аренды недвижимости, заключенный на срок более одиннадцати месяцев, подлежит обязательной государственной регистрации.
Арендатор обязан вносить арендную плату и пользоваться имуществом только в соответствии с договором и вернуть арендованное имущество при прекращении договора аренды в том же состоянии с учетом нормального износа.
Законом могут быть установлены виды имущества, которые запрещено передавать в аренду: вооружение, стратегические объекты и др. Передача в аренду лесов, недр, водных ресурсов регулируется специальными законами.
ДОГОВОР АРЕНДЫ
1. ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА
1.1. Арендодатель предоставляет во временное пользование Арендатора Программные продукты (далее – ПП), указанные в Приложении № к настоящему Договору на условиях передачи неисключительных прав на использование ПП.
1.2.Арендодатель предоставляет Арендатору электронные ключи защиты для активизации заявленного количества лицензий (рабочих мест) ПП.
1.3. Арендодатель в рамках настоящего Договора может оказывать иные работы и услуги Арендатору.
2. ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ АРЕНДОДАТЕЛЯ
2.1. Если иной срок не согласован сторонами, Арендодатель в течение рабочих дней с момента получения предварительной оплаты обязан предоставить доступ к арендуемым ПП.
3. ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ АРЕНДАТОРА
3.1. Арендатор обязан соблюдать все правила и требования работы с ПП, изложенные в Пользовательской документации.
3.2. Арендатор обязан соблюдать все правила и требования, изложенные в Лицензионном соглашении.
3.3. По предварительной договоренности, арендатор самостоятельно производит установку и настройку ПП. При этом ПП должны быть предоставлены Арендодателем в срок, указанный в п.2.1. настоящего договора.
3.4. Арендатор обязан не допускать распространения несанкционированных копий ПП, передавать в пользование, сдавать в аренду или иным образом передавать ПП третьим лицам.
3.5. Арендатор может бесплатно запрашивать новые версии ПП. Установка и настройка обновлений целиком производится силами Арендатора, если иное не оговорено отдельными дополнительными соглашениями.
3.6. Арендатор обязан сообщать Арендодателю о количестве пользователей ПП, а так же об аппаратной конфигурации компьютерных систем, на которых выполняются ПП, с целью выбора правильной модели лицензирования ПП.
4. ОГРАНИЧЕННАЯ ГАРАНТИЯ
4.1. Арендодатель предоставляет услуги сервисного обслуживания ПП в рамках услуг администрирования. Объем и тип услуг регулируется дополнительными соглашениями к настоящему договору.
4.2. Арендодатель не несет ответственности за возможный ущерб, причиненный использованием арендованных ПП. Однако Арендодатель будет всячески содействовать в разрешении проблем ПП с производителем ПП.
5. ОПЛАТА ПРОГРАММНЫХ ПРОДУКТОВ И УСЛУГ
5.1. Размер месячной арендной платы устанавливается сторонами исходя из стоимости аренды ПП приведенной в Приложении № к настоящему Договору. Арендатор оплачивает 100% арендной платы за весь период аренды ПП на условиях предварительной оплаты.
5.2. Стоимость работ и услуг по настоящему Договору может быть в одностороннем порядке изменена Арендодателем.
5.3. По инициативе Арендатора могут быть пересмотрены тарифы на аренду ПП на основании сведений об изменении характера использования ПП.
6. ПРОЧИЕ УСЛОВИЯ ДОГОВОРА
6.1. Арендатор ознакомился с заявленными возможностями и комплектом поставки Программных продуктов и согласен с тем, что его функциональность соответствует требованиям Арендатора.
6.2. Арендатор единолично несет ответственность за использование ПП. Арендодатель не несет ответственности за какие-либо нарушения в работе программного или аппаратного обеспечения Арендатора или третьих лиц.
Договор аренды программных продуктов
Скачать бланк в формате docx:
dogovor-arendy-programmnyh-produktov.docx [12,55 Kb] (cкачиваний: 29)
ДОГОВОР АРЕНДЫ
1. ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА
1.1. Арендодатель предоставляет во временное пользование Арендатора Программные продукты (далее – ПП), указанные в Приложении № к настоящему Договору на условиях передачи неисключительных прав на использование ПП.
1.2.Арендодатель предоставляет Арендатору электронные ключи защиты для активизации заявленного количества лицензий (рабочих мест) ПП.
1.3. Арендодатель в рамках настоящего Договора может оказывать иные работы и услуги Арендатору.
2. ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ АРЕНДОДАТЕЛЯ
2.1. Если иной срок не согласован сторонами, Арендодатель в течение рабочих дней с момента получения предварительной оплаты обязан предоставить доступ к арендуемым ПП.
3. ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ АРЕНДАТОРА
3.1. Арендатор обязан соблюдать все правила и требования работы с ПП, изложенные в Пользовательской документации.
3.2. Арендатор обязан соблюдать все правила и требования, изложенные в Лицензионном соглашении.
3.3. По предварительной договоренности, арендатор самостоятельно производит установку и настройку ПП. При этом ПП должны быть предоставлены Арендодателем в срок, указанный в п.2.1. настоящего договора.
3.4. Арендатор обязан не допускать распространения несанкционированных копий ПП, передавать в пользование, сдавать в аренду или иным образом передавать ПП третьим лицам.
3.5. Арендатор может бесплатно запрашивать новые версии ПП. Установка и настройка обновлений целиком производится силами Арендатора, если иное не оговорено отдельными дополнительными соглашениями.
3.6. Арендатор обязан сообщать Арендодателю о количестве пользователей ПП, а так же об аппаратной конфигурации компьютерных систем, на которых выполняются ПП, с целью выбора правильной модели лицензирования ПП.
4. ОГРАНИЧЕННАЯ ГАРАНТИЯ
4.1. Арендодатель предоставляет услуги сервисного обслуживания ПП в рамках услуг администрирования. Объем и тип услуг регулируется дополнительными соглашениями к настоящему договору.
4.2. Арендодатель не несет ответственности за возможный ущерб, причиненный использованием арендованных ПП. Однако Арендодатель будет всячески содействовать в разрешении проблем ПП с производителем ПП.
5. ОПЛАТА ПРОГРАММНЫХ ПРОДУКТОВ И УСЛУГ
5.1. Размер месячной арендной платы устанавливается сторонами исходя из стоимости аренды ПП приведенной в Приложении № к настоящему Договору. Арендатор оплачивает 100% арендной платы за весь период аренды ПП на условиях предварительной оплаты.
5.2. Стоимость работ и услуг по настоящему Договору может быть в одностороннем порядке изменена Арендодателем.
5.3. По инициативе Арендатора могут быть пересмотрены тарифы на аренду ПП на основании сведений об изменении характера использования ПП.
6. ПРОЧИЕ УСЛОВИЯ ДОГОВОРА
6.1. Арендатор ознакомился с заявленными возможностями и комплектом поставки Программных продуктов и согласен с тем, что его функциональность соответствует требованиям Арендатора.
6.2. Арендатор единолично несет ответственность за использование ПП. Арендодатель не несет ответственности за какие-либо нарушения в работе программного или аппаратного обеспечения Арендатора или третьих лиц.
Договор аренды программно аппаратного комплекса
Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
Обзор документа
Письмо Федеральной налоговой службы от 18 декабря 2020 г. № СД-4-3/20902@ “О налоговом маневре в IT-отрасли”
Федеральная налоговая служба в связи с обращением по вопросам, касающимся изменения системы налогообложения IT-компаний в связи с принятием Федерального закона N 265-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предоставляет информацию по вопросам, указанным в обращении.
| Действительный государственный советник Российской Федерации 2 класса | Д.С. Сатин |
Комментарий: Как и до 2021 года норма подпункта 26 пункта 2 статьи 149 Кодекса об освобождении по НДС, применяемая с 1 января 2021 года, не устанавливает ограничений по субъектному составу лиц, имеющих право использовать освобождение от налога. Таким образом, воспользоваться освобождением по НДС вправе не только правообладатели, но и прочие участники цепочки поставки программного обеспечения.
2. «Будет ли действовать льгота по НДС на программно-аппаратные комплексы? Когда разработанные программы (софт) заливается в железо?»
Комментарий: Согласно подпункту 26 пункта 2 статьи 149 Кодекса в редакции, действующей с 1 января 2021 года, реализация прав на программы ЭВМ (базы данных) освобождается от НДС, если указанные программы (базы данных) включены в Реестр российских программ. Таким образом, освобождение распространяется и на программы ЭВМ, входящие в состав программно-аппаратных комплексов, в случае если предусмотрено, что программа приобретается отдельно от «железа».
3. «Покупка лицензий у иностранных вендоров. Как в данном случае рассматривать сделку? В рамках ст. 174.2, когда иностранец должен встать на налоговый учет в РФ и заплатить НДС, либо мы, покупая лицензии, должны выступать в качестве налогового агента».
Комментарий: В соответствии с действующими правилами при приобретении электронных услуг у иностранной организации обязанность налогового агента не возникает.
Таким образом, по общему правилу иностранные организации самостоятельно исчисляют и уплачивают сумму НДС в случае, если предоставляют права на использование программ для ЭВМ (включая компьютерные игры), баз данных через сеть «Интернет», в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним, включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности (абзац 2 пункта 1 и пункт 2 статьи 174.2 Кодекса).
4.1. «Правильно ли мы понимаем, что зачитывается в оборот только выручка за установку, тестирование, сопровождение программ для ЭВМ, баз данных, которые компания ранее разрабатывала, модернизировала или адаптировала?»
Комментарий: При расчете необходимой доли доходов российская организация вправе учитывать доходы от услуг по установке, тестированию и сопровождению только тех программ ЭВМ (баз данных), которые она ранее разрабатывала, или модернизировала, или адаптировала (пункт 1.15 статьи 284 и пункт 5 статьи 427 Кодекса). Аналогичного подхода придерживается Минфин (письмо Минфина России от 06.11.2020 N 03-15-06/96706).
Комментарий: Кодекс не содержит определения термина «адаптация». В этом случае допускается использовать термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской федерации (пункт 1 статьи 11 Кодекса). Таким образом, при определении перечня услуг (работ), входящих в термин «адаптация», по мнению ФНС России, допустимо руководствовать положениями подпункта 9 пункта 2 статьи 1270 Гражданского кодекса, то есть под адаптацией понимается внесение изменений, осуществляемых исключительно в целях функционирования программы для ЭВМ или базы данных на конкретных технических средствах пользователя или под управлением конкретных программ пользователя.
Комментарий: Пунктом 1.15 статьи 284 Кодекса в качестве необходимого условия для применения ставки в 3 процента по налогу на прибыль для российских организаций, занимающихся адаптацией программ для ЭВМ их установкой и сопровождением, не установлена необходимость его разработки именно российской компанией. Кроме этого при расчете необходимой доли доходов российская организация вправе учитывать доходы от услуг по установке, тестированию и сопровождению только тех программ ЭВМ (баз данных), которые она ранее разрабатывала, или модернизировала, или адаптировала.
Таким образом, российские организации, получающие доходы от оказания услуг (выполнения работ) по адаптации программы ЭВМ иностранного происхождения, его установке и сопровождению, вправе учитывать такие доходы при расчете доли, необходимой для применения льготной ставки. Аналогичное правило действует в отношении страховых взносов.
4.4. «Если договором с Заказчиком предусмотрено сопровождение системы (подсистемы) состоящей из комплекса разных ПО и оборудования, на котором это ПО установлено. ПО может быть, как российского, так и зарубежного происхождения. Выручка по такому договору учитывается в обороте, который дает право на льготу или нет?»
Комментарий: Согласно пункту 1.15 статьи 284 Кодекса российская организация для определения доли IT-доходов вправе учитывать доходы от сопровождения только тех программ ЭВМ (баз данных), которые она разрабатывала, или адаптировала, или модифицировала. Таким образом, при выполнении указанного условия доходы от сопровождения могут быть учтены для расчета доли IT-доходов.
Доходы от сопровождения оборудования в пункте 1.15 статьи 284 Кодекса не указаны, поэтому не могут быть учтены.
Аналогичное правило действует в отношении страховых взносов.
4.5. «Совместная техническая поддержка с вендором включается ли в оборот, который дает право на льготу по налогу на прибыль?»
Комментарий: В описанной ситуации налогоплательщик передает сублицензии на программное обеспечение и совместно с вендором (правообладателем) оказывает техническую поддержку данного программного обеспечения.
Согласно пункту 1.15 статьи 284 Кодекса при определении доли доходов для применения льготы по налогу на прибыль организаций, в числе прочего, учитываются доходы от сопровождения программ ЭВМ (баз данных), которые налогоплательщик разрабатывал, или адаптировал, или модифицировал.
Таким образом, доходы от технической поддержки в рассматриваемой ситуации учитываются при определении доли доходов для применения льготы по налогу на прибыль организаций только в том случае, если налогоплательщик осуществлял адаптацию или модификацию программного обеспечения вендора и оказываемая техническая поддержка соответствует термину сопровождение.
5. «В тексте закона в состав оборота дающего право на льготу по налогу на прибыль и соц. взносам нет некоторых ИТ услуг, таких как ИТ консалтинг и проектирование информационных систем, а также аутсорсинг ИТ функций?»
Комментарий: Доходы от деятельности по оказанию консультационных услуг, услуг по проектированию информационных систем и аутсорсингу не включены в перечень доходов, учитываемых в целях расчета доли доходов в соответствии с пунктом 1.15 статьи 284 и пунктом 5 статьи 427 Кодекса.
6. «В последнем письме Минфина от 16.10.2020 г. № 03-15-06/90482. Появилась такая категория как компания партнер. Что подразумевается в этом случае? Любая компания, с которой подписано партнерское соглашение?»
Комментарий: В связи с тем, что указанное письмо подготовлено Минфином России, вопрос о дополнительном разъяснении термина «компания-партнер» следует уточнить у Минфина России.
7. «Как рассчитать НДС в случае включения программ в Реестр российских программ (исключения из него), если такое событие происходит в середине налогового периода (квартала)?»
Комментарий: С 1 января 2021 года необходимым условием для применения налогоплательщиком освобождения от налогообложения НДС является включение программы для ЭВМ и базы данных в Реестр российских программ (подпункт 26 пункта 2 статьи 149 Кодекса в редакции Закона № 265-ФЗ). Следовательно, указанное освобождение применяется для операций по реализации исключительных прав или прав использования с момента включения программы для ЭВМ (базы данных) в Единый реестр. Аналогичного подхода придерживается Минфин России в письме от 16.11.2020 N 03-07-08/99545.
8. «Как рассчитывается НДС при реализации прав на программы или базы данных (ПО или БД), не включенных в единый реестр, после 01.01.2021 при условии заключения договора и внесения предварительной оплаты до 01.01.2021».
9. «Применение НДС при реализации прав на ПО или БД, не включенные в единый реестр, по договорам, действие которых распространяется на период до и после 01.01.2021 и предусматривает взимание периодических платежей (роялти), например, ежемесячных».
Комментарий по 8 и 9 вопросу: С 1 января 2021 года освобождение по НДС не действует при реализации прав на программы ЭВМ (базы данных), не включенные в Реестр российских программ (подпункт 26 пункта 2 статьи 149 Кодекса в редакции Закона 265-ФЗ).
При этом исключений по правам на программы ЭВМ (базы данных), реализуемым по договорам, заключенным до вступления в силу Закона 265-ФЗ, и имеющим длящийся характер, не предусмотрено.
Следовательно, за периоды использования программ ЭВМ (баз данных) в 2020 году применяется освобождение по НДС, а за периоды использования, начиная с 1 января 2021 года, указанного программного обеспечения, не включенного в Реестр российских программ, применяется налоговая ставка по НДС в размере 20 процентов, независимо от даты заключения договора и порядка оплаты указанных прав.
10. «Применение НДС при реализации прав на ПО или БД, не включенные в единый реестр, по договорам, действие которых начинается после 01.01.2021 и предусматривает взимание разовых (паушальных) платежей и (или) периодических платежей (роялти), при условии, что в течение периода пользования правами производится включение данного ПО или БД в единый реестр».
Комментарий: С 1 января 2021 года освобождение по НДС не действует при реализации прав на программы ЭВМ (базы данных), не включенные в Реестр российских программ (подпункт 26 пункта 2 статьи 149 Кодекса в редакции Закона 265-ФЗ).
При этом исключений по указанным правам на программы ЭВМ (базы данных), реализуемым по договорам, заключенным до вступления в силу Закона 265-ФЗ и имеющим длящийся характер, не предусмотрено.
Следовательно, начиная с 1 января 2021 года, при реализации прав на использование программ ЭВМ (баз данных), не включенных в Реестр российских программ, применяется налоговая ставка по НДС в размере 20 процентов, независимо от даты заключения договоров на реализацию указанных прав и порядка оплаты указанных прав.
Таким образом, предоставление (использование) прав на программное обеспечение в периодах, в которых указанное программное обеспечение не было включено в Реестр российских программ, облагается НДС в общем порядке, а начиная с периодов, в которых такое программное обеспечение было включено в Реестр российских программ, применяется освобождение по НДС.
11. «Применение НДС при приобретении ПО или БД, относящегося к электронным услугам в соответствии со ст. 174.2, у иностранных партнеров при различных условиях исполнения договоров (например, внесение предоплаты до 01.01.2021, передача прав после 01.01.2021; передача прав до 01.01.2021, внесение оплаты после 01.01.2021)».
Комментарий: С 1 января 2021 года освобождение по НДС действует только в отношении программ ЭВМ (баз данных), зарегистрированных в Реестре российских программ. До 1 января 2021 года условие о включении в Реестр российских программ отсутствовало.
Таким образом, если программа не включена в Реестр российских программ, предоставление прав на использование программ ЭВМ (баз данных) не подлежит налогообложению НДС, если оплата поступила в 2021 году за периоды использования программ до 2021 года (то есть когда действовало освобождение по НДС для операций предоставления прав на использование программ для ЭВМ независимо от факта их включения в указанный Реестр).
Также в случае если оплата поступила иностранной организации до 1 января 2021 года за период использования программ ЭВМ (баз данных) в счет такой оплаты, начиная с 1 января 2021 года, то такая оплата (частичная оплата) не учитывается при определении налоговой базы по НДС в связи с особенностями определения налоговой базы у иностранных организаций, установленными нормой пункта 4 статьи 174.2 Кодекса.
12. «Применение НДС при исполнении обязанностей налоговых агентов при приобретении ПО или БД, не относящегося к электронным услугам, у иностранных партнеров при различных условиях исполнения договоров (внесение предоплаты до 01.01.2021, передача прав после 01.01.2021; передача прав до 01.01.2021, внесение оплаты после 01.01.2021)».
Комментарий: С 1 января 2021 года освобождение по НДС действует только в отношении программ ЭВМ (баз данных), зарегистрированных в Реестре российских программ. До 1 января 2021 года условие о включении в Реестр российских программ отсутствовало.
Налоговые агенты определяют момент возникновения налоговой базы по дате перечисления иностранной компании оплаты (предоплаты) за товары, работы, услуги (пункт 1 и 2 статьи 161 Кодекса).
Таким образом, если оплата за предоставление прав произведена в 2020 году, а права предоставлены в 2021 году, действует освобождение по НДС, поскольку налог подлежит уплате налоговым агентом в 2020 году (то есть в период, когда в законодательстве отсутствует условие о включении в Реестр российских программ).
В случае если оплата за предоставление прав произведена в 2021 году за период использования программ ЭВМ до 2021 года, применяется освобождение по НДС, поскольку реализация состоялась в 2020 году.
13. «Как будет/не будет облагаться НДС сублицензия на ПО в следующих случаях: ПО закуплено Исполнителем у вендора, модернизировано (получено производное произведение, принадлежащее Исполнителю) и полученное производное продается конечному Заказчику. ПО закуплено Исполнителем у вендора, поставляется конечному Заказчику по лицензии и сразу модернизируется для нужд Заказчика».
Комментарий: С 1 января 2021 года для применения освобождения по НДС требуется выполнить условие о включение программного обеспечения в Реестр российских программ.
Таким образом, при передаче сублицензии на программное обеспечение вендора, включенное в Реестр российских программ, налогоплательщик вправе применять освобождение от уплаты НДС.
В случае передачи лицензии на модернизированное программное обеспечение освобождение от НДС применяется, если указанное модернизированное программное обеспечение включено в Реестр российских программ.
Комментарий: С целью применения пониженных тарифов страховых взносов в доле доходов от осуществления деятельности в IT-отрасли российские организации вправе учесть доходы от реализации экземпляров программ для ЭВМ (баз данных), передачи исключительных прав на программы для ЭВМ (базы данных), предоставления прав использования программ для ЭВМ (баз данных) по лицензионным договорам только в случае, если организация является разработчиком этих программ для ЭВМ (баз данных). Таким образом дистрибьютер-партнер вендора не вправе учитывать в доле доходов, необходимой для применения льгот в IT-отрасли, доходы от передачи лицензий на программное обеспечение, так как не является разработчиком указанного программного обеспечения.
В отношении работ по модификации программ ЭВМ ограничение по разработчику не установлено. Поэтому доходы, полученные от работ (услуг) по модификации, независимо от того, кто является разработчиком программ ЭВМ, могут быть учтены при расчете доли доходов, необходимой для применения пониженных ставок и тарифов в IT-отрасли.
15. «Уточнения требует формулировка «доля доходов от реализации экземпляров разработанных организацией программ. «.
а. В случае использования указанной формулировки компания теряет возможность использовать сторонних разработчиков для модернизации, ускорения разработки собственных решений, что крайне важно в условиях сжимающегося объема доступных на рынке специалистов.
b. В случае реорганизации компаний, перехода прав от одной компании к другой, в том числе в следствие продажи продуктов, снова возникает вопрос о невозможности применимости льготы».
a. Изменения в Кодексе, вызванные налоговым маневром в IT-отрасли, не вносят ограничения для компаний-разработчиков, привлекающих к разработке программ ЭВМ (баз данных) третьих лиц. Программы для ЭВМ могут разрабатываться как трудовыми ресурсами самой организации, так и силами привлеченных третьих лиц.
b. Вопрос применения льгот в IT-отрасли реорганизованными компаниями в данный момент прорабатывается с Минфином России.
16. «Облагается ли НДС сублицензия на ПО, которое было адаптировано, модифицировано или использовано в составе другого продукта, разработанного сублицензиаром? Например, в состав поставки системы электронного документооборота входит система распознавания текста другого производителя. В этом случае стоимость лицензии системы распознавания должна выделяться и продаваться с НДС или исходим из того, что конечному клиенту продается готовое решение и, так как основной продукт не облагается НДС, то готовое решение также не облагается НДС».
Комментарий: С 1 января 2021 года необходимым условием для применения освобождения по НДС при передаче прав на программное обеспечение является включение в Реестр российских программ.
В случае, если программное обеспечение, разработанное третьими лицами, является составной частью программного обеспечения, в целом включённого в Реестр российских программ, то при передаче прав на указанное составное программное обеспечение применяется освобождение по НДС.
В случае, если сублицензия на программу ЭВМ стороннего разработчика передается отдельно, то для применения освобождения по НДС программное обеспечение стороннего разработчика должно состоять в Реестре российских программ.
17. «Просим разъяснить, как будут действовать переходные положения по налогообложению НДС в случае предоставления прав на использование результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора на срок более года в 2020 г (доходы будут отражены равномерно в течение периода пользования лицензии). Будут применяться правила, действующие на дату подписания договора, т.е. редакция ст. 149 НК РФ 2020 года?»
Комментарий: При наличии длящегося договора освобождение по НДС в переходном периоде будет применяться следующим образом. Реализация прав на программы ЭВМ (базы данных) за периоды использования до 1 января 2021 года не будет облагаться НДС. Начиная с 1 января 2021 года применение освобождения будет зависеть от того, включено ли программное обеспечение в Реестр российских программ или нет. Аналогичного подхода придерживается Минфин России в письме от 20.11.2020 N 03-07-08/101332.
Обзор документа
ФНС ответила на ряд вопросов в связи с налоговым маневром в IT-отрасли. Для компаний, работающих в этой сфере, с 20% до 3% снижена ставка налога на прибыль, зачисляемого в федеральный бюджет. Снижены ставки страховых взносов. Уточнен порядок применения льгот по НДС.