предоставлен лишний вычет на ребенка как исправить
Предоставлен лишний вычет на ребенка как исправить
Дата публикации 27.10.2020
Работнику предоставляется детский вычет с начала года. При начислении заработной платы за сентябрь работнику ошибочно был предоставлен вычет (доходы превысили 350 000 рублей по итогам августа). Что делать работодателю?
Если налоговый агент неправомерно предоставил вычет физлицу, это означает, что он перечислил в бюджет НДФЛ в меньшем размере, чем необходимо. Другими словами, образовалась недоимка по налогу в виде разницы между суммой НДФЛ, которую требовалось удержать, и величиной НДФЛ, который был фактически удержан.
Эту задолженность следует удержать из очередной выплаты в пользу сотрудника (например, из заработной платы за следующий месяц). Следует учитывать, что общая сумма удержания не должна превышать 50 процентов от суммы выплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ).
Также налоговому агенту нужно уплатить пени за несвоевременное перечисление НДФЛ (ст. 75 НК РФ). Пени рассчитываются с момента, когда работодатель должен был удержать и уплатить НДФЛ в бюджет до фактического срока исполнения этой обязанности (п. 2 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57). Кроме того, за несвоевременное перечисление НДФЛ налоговому агенту грозит штраф по статье 123 НК РФ (письмо Минфина России от 16.02.2015 № 03-02-07/1/6889).
Если недоимка по НДФЛ будет удержана из доходов работника до окончания текущего налогового периода, то в расчете 6-НДФЛ и справке по форме 2-НДФЛ должна быть отражена верная сумма исчисленного и уплаченного налога (без учета ошибочно предоставленного вычета).
Если удержание произойдет после окончания соответствующего налогового периода и сдачи отчетности, то необходимо представить уточненный расчет 6-НДФЛ и справку 2-НДФЛ (письмо ФНС России от 02.03.2015 № БС-4-11/3283).
Смотрите также
Как исправить ошибочно предоставленный детский вычет работнику?
На практике встречаются ситуации, когда работнику предоставляют по НДФЛ стандартный вычет на ребенка больше положенного. Какие ошибки часто допускают бухгалтеры, разберемся.
Детский вычет по НДФЛ
Стандартный вычет на ребенка установлен подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса.
Работодатель – налоговый агент предоставляет вычет работнику путем уменьшения налоговой базы по НДФЛ на величину вычета в каждом месяце налогового периода.
Детский вычет применяют до того момента, пока доход работника, облагаемый налогом по ставке 13%, не превысит 350 000 рублей. Начиная с месяца, в котором доход работника превысит 350 000 рублей, этот налоговый вычет не применяют.
Предельная величина дохода для получения детского вычета
Имейте в виду, что не все доходы работника входят в этот годовой лимит.
Если человек работает в организации не с начала года, то вычет предоставляют с учетом дохода, который он получил по прежнему месту работы. При этом работник должен представить в бухгалтерию справку о доходах по форме № 2-НДФЛ с предыдущего места работы.
Ошибка в предоставлении вычета
Бухгалтер может допустить ошибку, предоставив вычет в том месяце, в котором доходы превысили 350 000 рублей.
Если налоговый агент неправомерно предоставил вычет физлицу, значит он перечислил в бюджет НДФЛ в меньшем размере, чем необходимо. То есть образовалась недоимка по налогу в виде разницы между суммой НДФЛ, которую требовалось удержать, и величиной НДФЛ, который был фактически удержан.
Бывает, что бухгалтер по невнимательности «ставит» в месяце два раза детский вычет из-за того, что работник получил разные виды доходов.
Каким образом нужно произвести пересчет налога?
Данную задолженность нужно удержать из очередной выплаты в пользу работника. Например, из заработной платы за следующий месяц.
Обратите внимание: общая сумма удержания не должна превышать 50 процентов от суммы выплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ).
Кроме того, работодателю нужно будет уплатить пени за несвоевременное перечисление НДФЛ (ст. 75 НК РФ). Пени рассчитываются с момента, когда работодатель должен был удержать и уплатить НДФЛ в бюджет до фактического срока исполнения данной обязанности.
Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»
электронное издание
100 БУХГАЛТЕРСКИХ ВОПРОСОВ И ОТВЕТОВ ЭКСПЕРТОВ
Полезное издание с вопросами ваших коллег и подробными ответами
наших экспертов. Не совершайте чужих ошибок в своей работе!
Свежий выпуск издания доступен подписчикам бератора бесплатно.
Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.
*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование
Внимание! Лишние вычеты на детей при расчете НДФЛ
В релизе ЗУП 3.1.8.246 существует проблема по вычетам на детей при наличии в январе дохода с датой получения дохода, равной дате выплаты. При этом дата выплаты такого дохода указана — с зарплатой в феврале. Это может быть больничный, премия, материальная помощь и т.д. В этом случае при расчете такого начисления предоставляются «двойная» сумма вычета (за январь и февраль). Далее при расчете зарплаты за январь предоставляется еще один вычет.
Рассмотрим ситуацию на примере.
В январе 2019 г. сотрудница принесла больничный с 21 по 25 января 2019 г. Выплачивать начисленную сумму организация планирует при выплате зарплаты за январь – 10 февраля 2019 г.:
У сотрудницы есть вычет на первого ребенка в размере 1 400 руб. В этом случае в Больничном листе при указании даты выплаты, равной 10.02.2019 предоставляется вычет на ребенка за январь и февраль в размере 2 800 руб.:
При начислении зарплаты за январь 2019 г. сотруднице предоставляется еще один вычет на ребенка в размере 1 400 руб.:
Получите понятные самоучители 2021 по 1С бесплатно:
В итоге получается, что сотруднице был предоставлен один лишний вычет.
До исправления ситуации в программе пока можно поступать следующим образом. В нашем примере в документе Больничный лист вместо даты выплаты, равной дате выплаты заработной платы, указать последний день месяца, в котором производится расчет пособия. Это будет 31.01.2019:
Тогда вычет будет предоставлен только за январь в размере 1 400 руб.:
При начислении зарплаты вычет уже предоставляться не будет:
В ЗУП 3.1.5.407 наблюдалось такое же ошибочное поведение программы, в ЗУП 3.1.5.421 ситуация исправлена.
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно
Стандартные детские вычеты: а так ли все стандартно?
Автор: Мария Сибекина, помощник налогового консультанта
Каждый бухгалтер занимается детскими вычетами. Но насколько часто и в каких ситуациях необходимо переписывать заявление на детский вычет? Какие документы требуются для детского вычета? Что делать бухгалтеру, в случае завышения суммы детского вычета? Ответим на эти вопросы.
Новое заявление на вычет
Для получения детского вычета работник должен написать соответствующее заявление в бухгалтерию. Данное заявление предоставляется однократно, например, при трудоустройстве на работу и не требует ежегодной подачи (письмо Минфина от 08.05.2018 № 03–04–05/30997). Но есть ситуации, при которых работник обязан писать новое заявление в связи с последующим изменением суммы вычета. К сожалению, не все работники ознакомлены с факторами, при которых необходимо писать новое заявление, что существенно осложняет работу бухгалтера. В качестве таких существенных факторов могут выступать следующие.
Новое заявление предоставляется в случае:
Рождения, усыновления, смерти ребенка, оформления опеки или попечительства.
Поступления ребенка (18-24 года) на очное отделение в колледж, техникум, ВУЗ и др.
Смены формы обучения ребенком (например, с очного отделения на заочное и наоборот).
Окончания учебного заведения или отчисления из него.
Развода единственного родителя ребенка.
Развода с родителем ребенка, не являющимся для вас родным.
Отказа одного из родителей от вычета в пользу другого.
Какие документы нужны для получения вычета
Во-первых, самым главным документом на детский вычет является, безусловно, само заявление, а уже перечень прилагаемых к заявлению документов зависит от ситуации работника. На рисунке 1 наиболее частые ситуации.
В случае, если работник не писал заявления на детский вычет и не предоставлял подтверждающих документов, то это не означает, что он не имеет право на данный вычет в налоговом периоде. Для получения вычета работник по окончании года должен обратиться в налоговую инспекцию с декларацией по форме 3-НДФЛ и документами, подтверждающими право на вычет. В таком случае, инспекция пересчитает работнику облагаемую базу по НДФЛ и перечислит излишне удержанные суммы.
Перерасчет НДФЛ
В своей деятельности бухгалтер может столкнуться с такой ситуацией, при которой придется пересчитывать НДФЛ и сдавать уточненные формы расчета.
Что делать, если вычет был предоставлен в большем размере, чем полагалось?
Все зависит от того, в какой момент была допущена данная ошибка.
Если вычет был предоставлен в большем размере в текущем году, то необходимо пересчитать НДФЛ работника и удержать по нему дополнительную сумму налога в том месяце, когда была обнаружена данная ошибка. Более того, необходимо будет произвести корректировки расчета 6-НДФЛ за предыдущие отчетные периоды текущего года:
в 1 Разделе формы отчетности 6-НДФЛ необходимо произвести уточнения в строках: 030 (указываем общую сумму вычета, рассчитанную нарастающим итогом с начала года с учетом найденной ошибки), 040 (указываем сумму НДФЛ, исчисленную с учетом правильного размера вычета),070 (отражаем удержанную сумму налога);
во 2 Разделе 6-НДФЛ вносим изменения в строку 140 (указываем сумму удержанного налога, то есть сам НДФЛ, с учетом выявленной ошибки).
Если вычет был предоставлен в большем размере в прошлом году или еще раньше, то дальнейший порядок действий зависит от того, работает ли до сих пор в вашей фирме сотрудник или нет.
В случае, если работник уже уволился, то необходимо будет предоставить как бывшему сотруднику, так и налоговому органу уточненную справку 2-НДФЛ с признаком «2» («Невозможность удержать налог»). Также важно будет произвести корректировки в расчете 6-НДФЛ за отчетный период, в котором была допущена ошибка, и в последующих за ним периодах.
Если же работник еще является сотрудником фирмы, то следует удержать по нему дополнительную сумму налога в настоящий момент по схеме, которая представлена в 1 пункте.
1С:ЗУП 3.1. Почему может задвоится стандартный вычет на детей по НДФЛ?
1С:ЗУП 3.1 – Вопрос-ответ. Почему в месяце начисления может задвоится стандартный вычет на детей по НДФЛ? Отвечает преподаватель Учебного центра
Такое может произойти, если в месяце начисления, помимо дохода по оплате труда (код 2000), был начислен прочий доход, и фактическая дата выплаты этого прочего дохода переходит на следующий месяц. Рассмотрим 2 примера.
1) В организации работает сотрудник, которому предоставляется вычет на одного ребенка 1400р. В январе сотруднику начислен оклад, а так же сотрудник предоставил больничный лист, который будет выплачен с зарплатой в феврале.
При расчете больничного листа в январе программе берет вычет 2800р. Если посмотреть расшифровку НДФЛ, программа указывает что это вычет за январь и февраль.
Почему так происходит?
Все дело в том, что дата фактического получения дохода в виде оплаты труда (код дохода 2000, 2530) – это последний день месяца, за который начислен доход, а для прочих доходов, например отпускных выплат, пособий – дата выплаты. По дате фактического получения дохода определяется месяц налогового периода и налоговый период, в который нужно включать соответствующий доход (как и для справок по форме 2-НДФЛ). Такое разъяснение дает налоговая в письме ФНС России от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@.
И так как больничный выплачивается 05 февраля, как указано в документе, у сотрудника уже начислен доход февраля, и поэтому предоставляется вычет за январь и за февраль. И это вовсе не задвоение вычета, это правильное поведение программы, просто в дальнейшем при начислении зарплаты за январь и за февраль программа вычет сотруднику уже не предоставит.
2) В организации работает сотрудник, которому предоставляется вычет на одного ребенка 1400р. В январе сотруднику начислен оклад, а так же разовая премия за производственные достижения.
При начислении зарплаты программа так же предоставляет вычет за январь и за февраль отдельно. Как видно из рисунка, премия выплачивается вместе с зарплатой 05 февраля, и как прочий доход, относится к доходу февраля.
ВАЖНО! Отдельная настройка для премий
Для премии, есть настройка, где организация, опираясь на положение об оплате труда, может настроить премии таким образом, чтоб они учитывались по месяцу начисления.
Датой фактического получения дохода в виде ежемесячной премии, которая входит в систему оплаты труда (например, за производственные результаты), является последний день месяца, за который она начислена. Датой фактического получения дохода для других премий, но также входящих в систему оплаты труда, например, годовая премия, определяется как день их выплаты. Для таких премий соответствует код вида дохода – 2002.
Для правильного отражения даты фактического получения дохода для премий в программе необходимо сделать следующие действия:
1. Для кода дохода 2002 (раздел Налоги и взносы – Виды доходов НДФЛ) установите флажок «Соответствует оплате труда»
Для эффективной работы в программе 1С:Зарплата и управление персоналом 8 редакции 3.1. рекомендуем пройти курсы 1С по направлению Зарплата и кадры. Учебный центр проводит занятия как для начинающих, так и опытных пользователей 1С.