сотруднику неправомерно предоставили детские вычеты как исправить ошибку
Сотруднику неправомерно предоставили детские вычеты как исправить ошибку
Дата публикации 27.10.2020
Работнику предоставляется детский вычет с начала года. При начислении заработной платы за сентябрь работнику ошибочно был предоставлен вычет (доходы превысили 350 000 рублей по итогам августа). Что делать работодателю?
Если налоговый агент неправомерно предоставил вычет физлицу, это означает, что он перечислил в бюджет НДФЛ в меньшем размере, чем необходимо. Другими словами, образовалась недоимка по налогу в виде разницы между суммой НДФЛ, которую требовалось удержать, и величиной НДФЛ, который был фактически удержан.
Эту задолженность следует удержать из очередной выплаты в пользу сотрудника (например, из заработной платы за следующий месяц). Следует учитывать, что общая сумма удержания не должна превышать 50 процентов от суммы выплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ).
Также налоговому агенту нужно уплатить пени за несвоевременное перечисление НДФЛ (ст. 75 НК РФ). Пени рассчитываются с момента, когда работодатель должен был удержать и уплатить НДФЛ в бюджет до фактического срока исполнения этой обязанности (п. 2 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57). Кроме того, за несвоевременное перечисление НДФЛ налоговому агенту грозит штраф по статье 123 НК РФ (письмо Минфина России от 16.02.2015 № 03-02-07/1/6889).
Если недоимка по НДФЛ будет удержана из доходов работника до окончания текущего налогового периода, то в расчете 6-НДФЛ и справке по форме 2-НДФЛ должна быть отражена верная сумма исчисленного и уплаченного налога (без учета ошибочно предоставленного вычета).
Если удержание произойдет после окончания соответствующего налогового периода и сдачи отчетности, то необходимо представить уточненный расчет 6-НДФЛ и справку 2-НДФЛ (письмо ФНС России от 02.03.2015 № БС-4-11/3283).
Смотрите также
Как исправить ошибочно предоставленный детский вычет работнику?
На практике встречаются ситуации, когда работнику предоставляют по НДФЛ стандартный вычет на ребенка больше положенного. Какие ошибки часто допускают бухгалтеры, разберемся.
Детский вычет по НДФЛ
Стандартный вычет на ребенка установлен подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса.
Работодатель – налоговый агент предоставляет вычет работнику путем уменьшения налоговой базы по НДФЛ на величину вычета в каждом месяце налогового периода.
Детский вычет применяют до того момента, пока доход работника, облагаемый налогом по ставке 13%, не превысит 350 000 рублей. Начиная с месяца, в котором доход работника превысит 350 000 рублей, этот налоговый вычет не применяют.
Предельная величина дохода для получения детского вычета
Имейте в виду, что не все доходы работника входят в этот годовой лимит.
Если человек работает в организации не с начала года, то вычет предоставляют с учетом дохода, который он получил по прежнему месту работы. При этом работник должен представить в бухгалтерию справку о доходах по форме № 2-НДФЛ с предыдущего места работы.
Ошибка в предоставлении вычета
Бухгалтер может допустить ошибку, предоставив вычет в том месяце, в котором доходы превысили 350 000 рублей.
Если налоговый агент неправомерно предоставил вычет физлицу, значит он перечислил в бюджет НДФЛ в меньшем размере, чем необходимо. То есть образовалась недоимка по налогу в виде разницы между суммой НДФЛ, которую требовалось удержать, и величиной НДФЛ, который был фактически удержан.
Бывает, что бухгалтер по невнимательности «ставит» в месяце два раза детский вычет из-за того, что работник получил разные виды доходов.
Каким образом нужно произвести пересчет налога?
Данную задолженность нужно удержать из очередной выплаты в пользу работника. Например, из заработной платы за следующий месяц.
Обратите внимание: общая сумма удержания не должна превышать 50 процентов от суммы выплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ).
Кроме того, работодателю нужно будет уплатить пени за несвоевременное перечисление НДФЛ (ст. 75 НК РФ). Пени рассчитываются с момента, когда работодатель должен был удержать и уплатить НДФЛ в бюджет до фактического срока исполнения данной обязанности.
Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»
электронное издание
100 БУХГАЛТЕРСКИХ ВОПРОСОВ И ОТВЕТОВ ЭКСПЕРТОВ
Полезное издание с вопросами ваших коллег и подробными ответами
наших экспертов. Не совершайте чужих ошибок в своей работе!
Свежий выпуск издания доступен подписчикам бератора бесплатно.
Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.
*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование
Ошибочно применен вычет на ребенка. Как правильно сделать перерасчет НДФЛ?
Вопрос задал Наталья С. (КУРСК)
Ответственный за ответ: Юлия Щелкунова (★9.81/10)
Добрый вечер, сотруднику ошибочно в течение 2020 года предоставлен вычет на ребенка при расчете НДФЛ. Хотим пересчитать НДФЛ и удержать из зарплаты, как это последовательно правильно с делать в ЗУПе?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно
Все комментарии (5)
Здравствуйте! Такой пример разбирали вот в этом кейсе: Приемы исправления НДФЛ и отражение изменений в отчетности. (самый первый пример).
Пробуйте. пишите, если останутся вопросы!
Доброе утро, я посмотрела кейс, но в нем один код для вычета меняется на другой. А мне необходимо вообще вычет не применять, т.е. по факту его необходимо удалить. Как быть, если период уже закрыт и введенное заявление на вычет задним числом не удалить?
Доброе утро! Для документа «Заявление на вычеты» нет возможности исправления в будущем периоде. исправлять нужно текущий документ. в Вашем случае нужно этот документ отменить совсем. Для этого придется открыть период.
Вы пишите, что «для документа «Заявление на вычеты» нет возможности исправления в будущем периоде», но в кейсе 1, на мой взгляд, именно происходит исправление «Заявления на вычет», старое Заявление не трогают с неправильным кодом на вычет, а новое Заявление создают уже с правильным кодом на вычет, потом путем документа Перерасчет НДФЛ вносятся коррективы. Или я что-то не так понимаю?
Не совсем так. В примере потеряно право на двойной вычет, но сохранилось право на «одинарный». И мы не исправляем заявление, а вводим новое заявление с указанием правильного вычета с октября 2018. Когда мы вводим новое заявление, оно отменяет действие предыдущего заявления. Т.е. до октября 2018 останется двойной вычет, а с октября 2018 будет предоставляться «одинарный».
Если бы сотрудница совсем потеряла право на вычет с октября 2018, то мы бы просто в исходном заявлении установили месяц окончания — Сентябрь 2018.
А в случае, если как у Вас, вычет не нужно применять совсем с начала действия Заявления, то единственный вариант — отменить исходное заявление.
Работник подал заявление о «детском» вычете по НДФЛ лишь в середине года: что должен сделать бухгалтер
Бухгалтер нередко сталкивается с такой ситуацией: работник имел право на «детский» стандартный вычет с января, но заявление написал только в ноябре. В результате у бухгалтера возникают три важных вопроса. С какого месяца применить вычет? Подавать ли «уточненку» по 6-НДФЛ? Как вернуть долг работнику? Ответы — в нашей статье.
Стандартный вычет на детей
Ему посвящен подпункт 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ. Размер вычета зависит от того, каким по счету является ребенок; для детей-инвалидов действуют отдельные правила (см. табл.).
Какая сумма стандартного вычета на ребенка предоставляется за каждый месяц налогового периода
На кого предоставляется вычет
Лицо, на обеспечении которого находится ребенок
Родитель, его супруг (супруга), усыновитель
Приемный родитель, его супруг (супруга), опекун, попечитель
на первого ребенка
на второго ребенка
на третьего и каждого последующего ребенка
на каждого ребенка, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося-«очника», аспиранта, ординатора, интерна, студента до 24 лет, если он инвалид I или II группы
ВАЖНО
Вычет применяется с месяца, когда ребенок родился (его усыновили, установили опеку или передали на воспитание в семью). В общем случае вычет полагается до конца года, когда ребенку исполнилось 18 лет (для учащихся-«очников», ординаторов, интернов, студентов, курсантов — 24 года). Если доход физлица превысил с начала года 350 000 руб., предоставление «детского» вычета прекращается с месяца, в котором произошло превышение.
Если заявление написано в середине года
Вычет на ребенка дают на основании письменного заявления физлица и подтверждающих документов. Как быть, если сотрудник принес заявление в середине или даже в конце года? При этом правом на вычет он располагал с января, и на начало года уже трудился в компании. Чтобы оформить все правильно, бухгалтеру следует разобраться в нескольких важных вопросах.
С какого месяца полагается вычет?
Даже если заявление датировано, например, ноябрем, вычет следует применять с января текущего года. Поступить так нужно и в ситуации, когда в заявлении сказано: «Прошу предоставить вычет с ноября…».
Объяснение простое. Согласно пункту 3 статьи 218 НК РФ, стандартные вычеты полагаются за все месяцы налогового периода, в течение которых человек имел на них право. Проще говоря, начало применения зависит от даты возникновения права на вычет. А дата, указанная в заявлении, никакой роли не играет.
Вносить ли уточнения в 6-НДФЛ?
Этот вопрос возникает, если заявление на «детский» вычет написано в середине года, например, в ноябре. Бухгалтер понимает, что должен был применять вычет в январе — октябре, но не делал этого. Как следствие, отчеты 6-НДФЛ за первый квартал, полугодие и 9 месяцев текущего года оформлены без учета соответствующих сумм. Нужно ли сдать «уточненки»?
Нет, не нужно. Хотя сотрудник и обладал правом на вычет с января, бухгалтер узнал об этом только в ноябре. Значит, перерасчет за январь — октябрь следует датировать ноябрем, и отразить в форме 6-НДФЛ по итогам года. Корректировки за предыдущие отчетные периоды не требуются. К подобным выводам пришла ФНС в письме от 17.09.18 № БС-4-11/18095 (см. « ФНС напомнила, как в расчете 6-НДФЛ отразить имущественный вычет »). Правда, в нем речь шла об имущественном вычете, но сути дела это не меняет.
Как вернуть деньги работнику?
Из-за того, что с января по октябрь работодатель не применял вычет, получилось, что он начислял и удерживал из зарплаты работника завышенный НДФЛ. Теперь настало время вернуть человеку излишне удержанный налог.
Может показаться, что для этого нужно просто приплюсовать необходимую сумму к зарплате за ноябрь. Однако торопиться нельзя. Прежде необходимо сделать ряд шагов, предусмотренных пунктом 1 статьи 231 НК РФ:
И только в случае, если сотрудник не сообщит в бухгалтерию номер банковского счета, на который следует перечислить излишне удержанный НЛФЛ, работодатель вправе прибавить сумму долга к зарплате за текущий месяц (подробнее см.: « Как вернуть работнику НДФЛ: пошаговая инструкция для налогового агента »).
Если фирма представила работнику вычет в большей сумме, чем нужно
Если бухгалтерия ошибочно предоставит работнику налоговый вычет на большую сумму, чем разрешено по закону, это приведёт к недоплате НДФЛ. Это повлечет за собой, доплату налога, уплату пени, вероятно, исправление отчетности.
Налоговый вычет может быть предоставлен работнику по расходам на лечение, учебу, покупку квартиры, на ребенка.
Если организация предоставил работнику вычет в сумме, которая больше той, что предусмотрена по закону, работник заплатит НДФЛ в меньшем размере.
Разница между суммой НДФЛ, которую работник должен был заплатить при правильном расчете вычета и суммой, которая уплачена в бюджет, составит задолженность организации по НДФЛ. Эту задолженность нужно уплатить в бюджет.
Согласно пункту 4 статьи 226 НК РФ компания обязана удержать налог непосредственно из доходов работника.
Бухгалтеру необходимо правильно пересчитать размер вычета и сумму, которую нужно удержать с последующей зарплаты работника, для погашения задолженности по НДФЛ.
При этом, в соответствии тем же пунктом 4 статьи 226 НК РФ, удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплачиваемого дохода.
За ошибку в расчете налогового вычета компания заплатит пени
В результате ошибки с предоставлением работнику налогового вычета в большем размере, чем нужно, у компании образуется недоплата по НДФЛ. Последующее удержание налога из зарплаты работника и перечисление его в бюджет не отменяет пени, предусмотренные статьей 75 НК РФ.
Пеней признается денежная сумма, которую компания должна выплатить в случае уплаты налогов, позже установленных законом сроков. Пени рассчитывается с момента, когда НДФЛ должен был быть уплачен до даты фактической уплаты.
За недоплату НДФЛ возможен штраф
Если бухгалтерия компания предоставила работнику вычет в большем размере, чем нужно, это приводит в недоплате НДФЛ. У налоговой инспекции появляется право оштрафовать организацию за несвоевременную уплату НДФЛ по статье 123 НК РФ.
Исправление отчетности по НДФЛ
Исправление отчетности по НДФЛ зависит от того, когда была обнаружена и исправлена ошибка.
Если НДФЛ будет удержан и уплачен в бюджет до окончания текущего налогового периода, в 6-НДФЛ и 2-НДФЛ нужно просто отразить правильные суммы исчисленного и уплаченного налога.
Если ошибка будет обнаружена после окончания налогового периода, соответственно НДФЛ удержан и уплачен после сдачи отчетности, нужно представлять уточненки по 6-НДФЛ и 2-НДФЛ.
Больше информации о вычетах
Будьте всегда в курсе последних изменений в бухучёте и налогооблажении!
Подпишитесь на Наши новости в Я ндекс Дзен!
Выбор читателей
Семь важных изменений в учете и налогах с 1 октября 2021 года
Как изменились платежные поручения осенью 2021 г: разъяснения экспертов бератора
С 27 сентября 2021 – новое в удержании из зарплаты
Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.
*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование